最新税收政策与税收风险防控 ..pptVIP

（2）企业管理模式简单，制度落后。 由于我国大多建筑施工企业的管理方法处 于传统且粗放的发展阶段，企业的财务管 理制度落后，宽松的承包模式无法对项目 部或分公司进行有效管理，这些无疑加大 了企业在“资金、技术、管理”方面的风险， 直接导致企业对于进项税额的管理力度不 足。 （3）企业人员配备不足经验缺乏。 营改增后，会计核算要求相应提高，财务 人员的工作量增加。税款计算过程及方法 较以前更加复杂，对人员的专业水平有了 更高的要求，这就需要配备更加专业更加 有经验的财务人员。 为此，住建部于2013年1月向财政部和国家 税务总局提出，要求推后营改增试点，提出了以下几点建议： 1、增值税率由11%降低到6%。 2、对于购买混凝土，砖瓦等不能取得专发 票的实际情况，建议按照扣除率计算扣除。 3、给予过渡期，过渡期内增加的税负实行“ 即征即退”。 2、应对措施 （1）完善管理制度，加强对承包人和分公 司的财务管理。 企业应制定发票管理新规范，做好发票开 立、领用、使用、核销等方面的管理工作 ，避免发票使用不当导致的法律风险。 对承包人和分公司明确专职办税人员，加 强相关人员培训管理，增强妥善保管增值 税专用发票的意识，以保证取得更多完整 有效的可抵扣税款。 （2）优化产业结构 引进先进机械设备、流水线，减少施 工人员作业，以降低在施工过程中人工成 本费用的支出，降低建筑施工企业的税负。? （3）注重合同风险 在投标过程中，对业主方的招标文件 里有关涉税内容的条款，如甲供材、代购 系统设备等方面，应就增值税专用发票的 归属问题在合同谈判中予以高度的关注和 明确，避免出现企业税款无法抵扣的情况。? （4）完善内部管理 加强源头控管，从材料采购环节抓起，在比质比价和洽谈合同时，树立增值税专用发票取得和抵扣的观念，注意完善合同约定，明确付款程序。具体：? A、及时取得可以抵扣的专用发票 在实际操作中，应尽量选择具有一般纳税人身份的企业作为供应商。 B、加强专用发票的认证管理 　　财务人员应当充分了解实践中无法抵 扣的增值税专用发票的几种类型： 上游已定性为虚开的、经鉴定为伪造的、被证明为非税务机关出售的、通过金税系统发现的“失控”、“作废”票，以及走逃企业开具的未报税的增值税专用发票等。 否则可能出现轻则不予抵扣进项税款， 重则以非法购买增值税专用发票、购买伪 造的增值税专用发票、逃税等罪名论处的 情形。 C、防范虚开增值税专用发票 （5）加强税法政策培训，提高财务人员的工作效率。 同时保持与税务、建设主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定。 另外加强信息系统建设，提高增值税其相 关专用发票开具认证、取得、抵扣等一系 列环节的配备及其防伪功能的税务控制系 统广泛应用，提高员工的工作效率。 （6）提高纳税筹划能力，实现利润最大化。 ①在适当的条件下进行固定资产更新，提升企业现代化水平，增加市场竞争力； ②结合增值税抵扣条件，在购买原材料时优先选择具有增值税一般纳税人资格的合作商； ③积极参与短线或长线投资，增加企业获利能力。 （五）营改增”后企业的税收风险防控 1、未分别核算各类营业收入，导致被税务机关从严征收。 部分企业没有按照纳税需求分别核算各类 收入，在申报纳税时临时拆分各类收入， 造成申报数据的混乱和不准确，导致税务机关从严征税，致使部分企业税负加重。  表现： “营改增”之后，仍然保持原有的核算方 法，没有将改征为增值税的有关涉税收入 从原属于营业税范围的收入中准确划分出 来单独核算，在申报纳税时被税务机关发 现并重新核定了增值税的有关收入。 2、发票使用不当产生的税收风险。 目前，“营改增”企业在增值税专用发票 的使用上最容易忽略的三个问题： 1、不按规定索取合规的扣税凭证； 2、取得了合规凭证，但未能在规定时间内 到主管税务机关认证； 3、由于对增值税法规了解不够，能够取得 合规扣税凭证的情形，却没有取得，仅取 得了普通发票或者收据，丧失了抵扣税款 的机会。 防范： 1、在内控机制上加强对增值税专用发票的严格管理，杜绝虚开发票情况的发生； 2、在取得增值税发票时要提高防范意识，严格审查发票的真伪、货物来源、发票来源的合法性、销货方的纳税人资格等，对存在疑点的发票可暂缓付款或暂缓申报抵扣其中的进项税金，待查证落实后再作处理，力求提前防范涉税风险。 3、违规操作抵扣被加处罚款和滞纳金的税收风险。 部分企业在“营改增”之后获得了一般纳税人资格，具有抵扣进项税额的权利，但由于没有完全适应“营改增”带来的涉税变化，未能准确界定进项税的抵扣范围，或违规操作抵扣，从而造成超范围抵扣进项税额，结果被税务机关查处，给企业带来了经济损失。 4、财务核算不健全带来的税收风险。 增值税的会计核算比营业税更为复杂，要求也更