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探究大数据时代下的审计证据及审计取证 【摘要】在IT技术飞速发展新时代充斥在网络系统内部数据信息急 剧膨胀，如何应用这些数据信息成为各行各业积极思考与解决问题之一， 其中审计工作与数据信息的融合一方面可充实审计素材，另一发面可提高 审计工作效率，推动审计工作与时俱进。本文通过探析大数据时代下审计 证据及审计取证，以期提高审计工作质量。 【关键词】大数据;审计证据;审计取证 审计工作主要是指专业机构遵照法律法规针对企业事业组织、国家各 级政府、金融机构相关重大项目资金流通情况进行综合审查的经济独立监 督工作。作为监督机制一部分，审计工作开展时间较长，主要负责收集、 评估与重大項目相关数据信息，针对经济现象、经济活动进行认定，秉持 实事求是原则对审计过程、结论及报告审计结果负责。审计工作标准不得 侵害关系人权益，根据职业团体会计准则、标准、规章、法律控制审计尺 度，在标准化工作流程下传递审计结果。其中，审计有关数据信息贯穿审 计工作始末，其质量关乎审计工作合理性、科学性、精确性。基于此，本 文立足大数据时代，探析审计证据及审计取证方略，以期助推新时代审计 工作科学发展。 一、大数据时代下审计证据及审计取证环境 相较于传统审计工作环境，大数据时代中存在诸多变量，其与小数据 并无明显界限，将小数据包含其中，具有多元、庞大、动态、真实、复杂 等特点，有突出价值性，使审计工作环境随之发生改变，客观上为审计证 据及审计取证带来机遇与挑战：机遇在于以互联网为依托大数据推动审计 工作朝着信息化、智能化方向发展，应用 IT 技术便可处理海量审计证据， 将人力从繁重证据收集工作中解脱出来，为审计取证带来便利，同时IT 技术精确严谨，可提高审计证据分析质量，规避人为因素对审计取证带来 的消极影响，配合应用智能扫描、云存储、在线传输、远程通信等技术， 使大数据应用效率得以提高;挑战在于“数据化”过程需先进设备、技术 手段予以支持，如建立审计日志采集中心，经GIS针对审计对象数据信息 予以记录，应用LBS分析重大项目实施轨迹，应用RFID进行管理，通过 功能不同传感器监控重大项目实施过程，源源不断收集审计证据，使审计 工作环境得以优化。这就需要大数据系统、技术及设备与审计证据、审计 取证发展保持同步，为支持审计工作朝着数字化方向发展奠定基础。 二、大数据时代下审计证据及审计取证特性 大数据不仅在于其数据体系庞大，还在于具备极大应用价值，是先进 科学技术及完备网络体系下的产物，与云计算、云存储、虚拟化、物联网 等技术关系紧密，作为固有审计工作体系的补充大数据时代下审计证据及 审计取证与之相比存在特性，是科学开展数字化审计工作的关键。 （一）充分性 充分性是大数据时代下审计取证信息量衡量标准，信息量约大对审计 证据处理越有利，审计结果越全面，传统审计工作取证存在一定阻力，取 证信息全面性无法得到保障，审计人员在海量数据信息加持下利用先进技 术进行处理颠覆传统取证模式，审计取证范围得以拓展，审计信息数据形 式多样，提高审计证据及审计取证充分性。在大数据时代下非财务数据占 比较大，可将其大体分为外部非财务数据、非财务数据两大类，通过分类 收集达到充分利用目的。审计单位利用网络系统将与之相关数据整合主体 关联在一起，利用Wed 服务器、邮件服务器、文件服务器、数据库服务器、 工作组交换机作为大数据审计工作体系构建支点，其中中心交换机为核心， 支持信息审计系统控制台及探测器运行，敷设防火墙保障审计证据不外泄， 审计取证在安全环境下进行，经DMZ 区针对大数据进行深度处理，实现充 分运用大数据开展审计证据搜集及取证工作目标。 （二）有效性 （三）发展性 大数据贯穿重大项目实施始末，传统审计工作有明确节点，针对相关 项目实施前、中及后期进行审计，根据重大项目实施情况予以突击审计， 虽然可提高审计工作效率，但审计工作仍缺乏灵活性。基于此，立足大数 据时代围绕重大项目建立配套信息化审计工作体系，及时收集与之相关审 计信息，应用云存储技术保管数据信息，利用大数据技术剖析财务及非财 务信息，深入挖掘数据内涵，动态关注重大项目，赋予审计工作发展性， 满足审计取证需求。 三、大数据时代下审计证据及审计取证思路 （一）审计证据及审计取证思路改变要点 第一，用总体数据取代随机样本，旨在充分运用海量审计数据信息， 从整体、动态、发展角度出发把控审计工作全局，弥补随机样本审计取证 缺陷;第二，用 “有关联性”取代