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企业对外担保内部控制研究 一、 对外担保的合法性风险 保证是指根据法律规定和当事人约定，为确保合同遵守，并确保债权人利益的法律措施的法律措施。担保业务相对于企业的购销业务具有风险性、被动性、合法性等特点。风险性指企业为他人提供担保,一旦被担保人不履行付款责任,担保人则承担连带责任,从而给自身带来较为严重的后果,且担保业务通常涉及的担保额较大、当事人较多,因而具有较大的风险性;被动性是指一旦企业签订了对外担保合同或协议,担保企业担保责任是否履行,被动地决定于被担保企业是否履行偿债义务;合法性是指担保业务必须符合《担保法》等相关法律法规的规定。因此,对外担保的直接后果是形成企业的一项或有负债,企业承担着履行担保责任的潜在风险。当前,我国上市公司中相当一部分企业卷入了担保诉讼之中。2002年共有383家上市公司披露担保公告,担保总金额总计超过300亿元,甚至有些公司由于担保不当导致自身财务状况恶化。从2002年年报的情况看,ST中鲁由于担保事项被注册会计师出具了拒绝表示意见的审计报告,直接戴上了“ST”的帽子;而ST中西连续三年亏损退市,申华控股被迫对向其提供的担保计提了3.25亿元的预计负债,其大幅增长的主营业务利润因此化为乌有。我们看到,企业对外担保所产生的风险已经成为制约企业自身发展的关键因素,而企业大量低质量担保存在的原因是多方面的,长期以来缺乏对外担保内部控制程序和制度,“人