73_土地增值税清算课件.pdfVIP

土土地地增增值值税税

•王王建建军军

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第第一一部部分分土土地地增增税税基基本本问问题题

➢一一、、纳纳税税义义务务人人：：转转让让国国有有土土地地使使用用权权、、地地上上的的建建筑筑物物及及附附着着物物（（以以下下简简

称称转转让让房房地地产产））并并取取得得收收入入的的单单位位和和个个人人，，为为土土地地增增值值税税的的纳纳税税义义务务

人人。。

◆不不论论法法人人与与自自然然人人

◆不不论论经经济济性性质质

◆不不论论内内外外资资企企业业、、中中国国公公民民与与外外籍籍个个人人

◆不不论论部部门门

注注：：《《全全国国人人大大常常委委会会关关于于外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业适适用用增增值值税税、、消消

费费税税、、营营业业税税等等税税收收暂暂行行条条例例的的决决定定》》（年1122月月2266日日八八届届人人大大

五五次次会会议议））

《《国国务务院院关关于于外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业适适用用增增值值税税、、消消费费税税、、营营业业税税等等税税收收暂暂

行行条条例例的的有有关关问问题题的的通通知知》》（（国国发发[]1100号号））

《《国国家家税税务务总总局局关关于于外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业及及外外籍籍人人员员适适用用税税种种问问题题的的通通知知》》

（（国国税税发发[]112233号号））

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二二、、征征税税范范围围

•转转让让国国有有土土地地使使用用权权、、地地上上的的建建筑筑物物及及其其附附着着物物。。土土地地

增增值值税税按按照照纳纳税税转转让让房房地地产产所所取取得得的的增增值值额额和和适适用用税税

率率计计算算征征收收。。

•（（一一））基基本本范范围围

·转转让让国国有有土土地地使使用用权权

·地地上上建建筑筑物物及及其其附附着着物物连连同同国国有有土土地地一一并并转转让让

·存存量量房房地地产产的的买买卖卖

•注注：：转转让让与与出出让让的的区区别别；；““卖卖方方””；；存存量量房房；；补补交交土土地地

出出让让金金。。

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（（二二））具具体体情情况况判判定定

•““继继承承、、赠赠与与””不不予予征征税税。。不不予予征征收收土土地地增增值值税税的的赠赠与与行行为为主主

包包括括两两种种：：

·房房产产所所有有人人、、土土地地使使用用人人将将房房产产、、土土地地使使用用权权赠赠与与““直直系系亲亲

属属或或者者承承担担直直接接赡赡养养义义务务人人””。。

·房房产产所所有有人人、、土土地地使使用用人人通通过过中中国国境境内内非非营营利利的的社社会会团团体体、、

国国家家机机关关将将房房屋屋产产权权、、土土地地使使用用权权赠赠与与教教育育、、民民政政和和其其他他社社

会会福福利利、、公公益益事事业业。。

•房房地地产产的的出出租租

·指指房房产产所所有有者者或或土土地地使使用用者者，，将将房房产产或或土土地地使使用用权权租租赁赁给给承承租租

人人使使用用由由承承租租人人向向出出租租人人支支付付租租金金的的行行为为。。房房地地产产企企业业虽虽然然取取

得得了了收收入入，，但但没没有有发发生生房房产产产产权权、、土土地地使使用用权权的的转转让让，，因因此此，，

不不属属于于土土地地增增值值税税的的征征税税范范围围。。

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房房地地产产的的抵抵押押

•房房地地产产的的抵抵押押，，指指房房产产所所有有者者或或土土地地使使用用者者作作为为债债务务

人人或或第第三三人人向向债债权权人人提提供供不不