贸大13税收征管学.pptxVIP

税收学1第七章税收征管经济学

内容2税收征管逃避税的经济学分析A-S模型税收遵从

税收征管3定义税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。广义的税收征管包括各税种的征收管理，主要是管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五个方面。

税收征管4具体工作一是税收行政执法，包括纳税人税务登记管理、申报纳税管理、减免缓税管理、稽查管理、行政处罚、行政复议等管理。二是税收内部管理，即长期以来形成的以宏观经济管理需要出发而运用税收计划、税收会计、税务统计、税收票证等进行的内部管理活动。

税收征管5重要性税收征管是整个税收管理活动的中心环节，是实现税收管理目标，将潜在的税源变为现实的税收收入的实现手段，也是贯彻国家产业政策，指导、监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税收作用的重要措施的基础性工作。

税收征管6税收征管的目标(1)执法规范。(2)征收率高。(3)成本低。(4)社会满意。

税收征管7历史(1)包税制何为包税制：由政府（官府）测算出某地（行省、城市或集市等）年应收税总数，让当地大商人或税吏出钱承包，然后大商人或税吏再向商贩征收，以其收入作为补偿。中国：始于五代时期，兴于宋朝，盛于元朝。以宋朝的包税制为例，“课（税）额少者，募豪民主之”（《续资治通鉴长编》卷十七）。到了元朝，包税制蜕变为“此皆奸人欺下罔上，为害甚大”。

税收征管8历史(1)包税制宋朝，封建商品经济十分繁荣，商品流通范围之广、城乡集市之多都超过了唐朝。因此，政府非常重视商品流通过程中的税收征管，当时在商品流通过程中征收的主要税种是商税，政府专门成立了征收商税的机构—商税务，全国共设立1830多个。即使如此，也很难顾及分散乡间的小集市。于是，政府决定“课（税）额少者，募豪民主之”。

税收征管9历史(1)包税制当时规定凡税收在千贯以下的小集市，一律实行“包税制”，称“买扑”，即由官府测算出该集市年应收税总数，让当地大商人出钱承包，然后大商人再向商贩征收，以其收入作为补偿。收入盈亏由包税人自己负责。宋天圣四年（公元1026年），又在全国推行年课税千贯以下的酒务、道店等商税“让人定年额买扑，更不差官监管”（《宋会要辑稿》六）政策。

税收征管10历史(1)包税制优点：对于政府来说，实行“包税制”既节约了设置征税机构的费用，又得到了应得的税收。弊端：包税商人大多是地方豪强，包税后不再依率计征，肆意加税勒索，加重了百姓的负担，影响了手工业和商业的发展。

税收征管11税收赦免定义是指给违反税法规定的纳税人免予处罚的行为。例如，纳税人必须在规定时间内，自觉向税务机构坦白应缴未缴税款，税务机关相应免除对其处罚。作用是日常税收征管工作的补充。例如，我国有“历史欠税豁免”，针对特定地区（东北三省一市；内蒙古蒙东五市）。

税收征管12税收赦免（3）分类持续期长短：一次性；间断性；永久性。覆盖面：全覆盖；局部。执行过程：申报赦免；保留记录赦免；修正赦免；调查赦免；起诉赦免。

税收征管13税收赦免（3）行为效应直接效应：如实申报纳税信息；减少逃避税行为。间接效应（复杂）：如果参加赦免需要汇报过多个人信息，纳税人会选择不参与赦免。

税收征管14税收赦免（3）行为效应在爱尔兰1988年的赦免期间，大约征收了7．7亿美元，这远远多于原先估计的4500万美元。意大利1982年的赦免主要是针对那些有未决税务争议的纳税者制定的，但政府从赦免中所得款项还不到100万美元，只占一些官员预计的几十亿美元的一小部分。

税收征管中国：2000年（1）登记率国税《中国税务年鉴2001》15

税收征管中国：2000年（1）登记率国税《中国税务年鉴2001》16

税收征管中国：2000年（1）登记率地税《中国税务年鉴2001》17

税收征管中国：2000年（1）登记率国税vs地税《中国税务年鉴2001》18

税收征管中国：2000年（2）处罚率《中国税务年鉴2001》19

税收征管中国（学术研究发现）吕冰洋、樊勇，“分税制改革以来税收征管效率的进步和省际差别”，《世界经济》，2006年第10期。20

税收征管中国（学术研究发现）吕冰洋、樊勇（2006）21

逃避税的经济学分析22逃税taxevasion非法：偷税（漏税）；骗税；抗税避税taxavoidance可以是合法的：税收筹划

逃避税的经济学分析A-S模型AllinghamandSandmo（1972，JPubE）利用犯罪经济学和不确定性投资的研究成果逃税的经济学模型目标函数：关注：23

逃避税的经济学分析A-S模型（4）求解FOC：假设效用函数是log(x)（不会超额报税）24

逃避税的经济学分析A-S模型（5）结论第一，被发现逃避税的概率（p）足够小（小