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第一章税收的基本知识

§1-1认识税收

一、什么是税收

概念：国家为实现其职能，凭借政治权利，依法无偿取得财政收入的一种形式。

1.税收产生的条件：

税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物。

税收产生的经济条件：私有制的出现。

税收产生的社会条件：国家公共权为建立。

2.税收的发展

税收雏形：夏（贡）、商（助）、周（彻）。

二、税收的含义

税收的主体：国家

手段（凭借）：国家的政治权力

目的：实现其职能1.资源配置

2.所得分配职能

3.稳定经济发展职能

对财政的作用：国家财政收入基本形式

三、税收的基本特征

1.强制性：依据国家政治权力。

2.无偿性：国家征税不需偿还，以强制性为条件。

3.固定性。

四、税收的一般原则

财政原则

公平原则

效率原则

适度原则

§2.税制要素

一、税制的概念：国家规定的税法收令、条例和征收办法的总称。（包括税收体系，

及各种征收管理制度。）

核心：税法

税收制度基本要素：纳税人、课税对象、税率

纳税人：纳税义务人是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，

纳税人可以是法人也可以是自然人。

与纳税人既有联系又有相区别的：扣缴义务人（代扣代缴）

负税人（销贷方）

纳税人分类：居民纳税、非居民纳税（所得税法）

小规模纳税人、一般纳税人：增值税法中。

三、征税对象（不针对人针对行为）

也叫课税对象，是征税的目的物。既对什么征税，征税对象是一种税

区别于另一种税的主要标志，也是税种命名的主要依据。

四、税率

应纳税额与征税对象数额之间的比例，通常用百分比表示、

比例税率：（幅度、统一、差别）比例税率

定额税率

累进税率：（全额、超额、超率、超倍）累进税率

（一）比例税率：对同一征税对象不论其数额大小，只规定一个比例的税率。

最常用，应用最广的税率制度

（二）累进税率：随着征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象大小，规

定不同等级的税率征税对象数额越大，税率越高。

5800的纳税额：

1500×3%+（4500-1500）×10%+（5800-4500）×20%

（三）定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税

率形式。

复合计税，本月销售100斤白酒1000元。

1000×20%+1000×0.5=250

五、税收特别措施。

它包含了积极的鼓励和促进以及消极的限制和进禁止这两个方面。

特别措施：1.税收优惠

①减免税。②起征税。③免征税。

2.税收重课

①加成征收。②加倍征税。

3500元个人所得税→免征额

六、纳税期限

七、纳税地点：1）机构所在地。

2）经济活动发生地。

3）财产所在地。

4）报关地。

5）纳税环节。

八、纳税环节

九、违法处理

违法行为：1.违反税务登记规定的行为。

2.违反账簿、凭证、发票管理规定行为。

3.偷税行为。

4.逃避追缴欠税行为。

5.骗税行为。

6.抗税行为。

十、税收种类：主体税种、辅助税种。

1.根据征税对象划分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。

2.依据征收计征标准：从量定额、从价定率。

3.按照税负能否转嫁：直接税、间接税。

4.依据税收管理和收益：中央税、地方税、共享税。

中央、地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。

增值中央分享75%，地方分享25%。

收购农产品，价款×13%（计入进项销）。

发给职工福利，进项税税额转出

借：应付职工薪酬—职工福利

贷：应交税费—应交增值税—进