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税法基础知识重点

一、税法的概念与特征

1.税法的概念

(1)税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义

务关系的法律规范的总称。

(2)税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是

保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

2.税法的特征

(1)税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法属于义务性法规，

并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务

基础之上，处于从属地位。这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

(2)税法的另一特点是具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规

章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本内容、征纳双方的权利和义务、税收

管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。综合性特点是由税收制度所

调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

3.税法的本质

税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和

社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

二、税法的构成要素

(一)纳税义务人