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收支和预算管理业务
内部控制流程图
目 录
第一部分：内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤二、工作流程图
三、主要经济活动的管理结构四、制度框架
第二部分：经济活动控制
第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制
一、工作步骤示意图二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第四节资产业务控制一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制
一、工作步骤示意图二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第一部分 内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤
（一）成立内部控制领导组织机构
单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作
（二）开展单位层面内部控制
1、建立集体议事决策制度
主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等
2、建立关键岗位管理制度
主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键
岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等
3、建立会计机构管理制度
主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等
4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度
5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)
（三）开展经济活动内部控制
1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点
2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计
3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册
二、工作流程图
三、主要经济活动的管理结构
业务活动
预算业务
收支业务
管理部门
决策机构，由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）
岗位设置
设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限
设置收费、稽核、支出审批、审核、支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职
不相容岗位
预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价
收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算等
债务业务
责权限
指定的归口管理部门或财 设置债务申请、审会部门（一般应为财会部 批、经办、对账检查门） 等岗位，明确各岗位
职责权限
举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查
政府采购业务决策机构，成立政府采购领
导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。
实施机构，由采购归口部门
（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门，相关业务部门组成
监督机构，内部审计部门
资产业务货币资金：
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）
实物资产：
设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门
对外投资：
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）
设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限
设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。
设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限
设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限
政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等
货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督
对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等
建设项目业务 成立专门的管理部门或指 设置项目前期工作定归口管理部门 管理、技术管理、基
本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。
项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等
合同业务 指定归口管理部门，一般为 设置合同拟定、审 合同拟定与审核；
内设法制部门或办公室 核、合同执行监督、
合同核算与归档等岗位，明确各岗
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