4.3.4企业所得税准予扣除项目3.pptVIP

4.3.4企业所得税准予扣除项目3

准予扣除项目各项扣除（5）租赁费经营租赁按照租赁期限均匀扣除融资租赁提取折旧费用，分期扣除环境保护专项资金提取即可税前扣除，改变用途不可扣除。劳动保护支出企业发生的合理劳动保护支出，准予扣除。

准予扣除项目各项扣除（6）与总机构发生的管理费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。居民企业企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。捐赠必须为公益性的，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除【注意】非公益性捐赠、直接捐赠，一律不得扣除。

例：某企业2022年度会计利润为400万元，当年向希望工程捐赠50万元，计算该公司当年可以在税前扣除的公益性捐赠额为多少？例题解析：该企业会计利润的12%为：400×12%=48（万元）实际捐赠为50万元，大于48万元，因此该公司可税前扣除的公益性捐赠额为48万元，超过部分2万元本年不得在税前扣除。

承上例：该企业2023年度利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元，计算该公司2023可以在税前扣除的