4.3.1企业所得税应税收入、不征税收入和免税收入.pptVIP

4.3.1企业所得税应税收入、不征税收入和免税收入

基本公式应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项准予扣除项目金额—弥补以前年度亏损企业所得税应纳税额的确定会计利润≠应纳税所得额？

企业所得税应纳税额的确定间接法下应纳税所得额调增与调减项目会计准则税法纳税调整举例收入、利得√X↓国债利息收入X√↑未按权责发生制确认的收入费用、损失√X↑罚款、罚金X√↓无形资产研发费用（制造业允许加计100%扣除）

企业所得税应纳税额的确定应税收入类型：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

企业所得税应纳税额的确定不征税收入与免税收入不征税收入①财政拨款；【政府给企业的】②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；【政府向社会收取的】③企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金【政府给企业的】免税收入①国债利息收入【注意】国债转让收入属于“转让财产收入”，不免税②符合条件（持有12个月以上）的居民企业之间的股息、红利收入③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入④符合条件的非营利组织