研发费用加计扣除政策辅导交流学习PPT培训.pptx

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“税收优惠直通车”走进高新技术企业研发费用加计扣除政策辅导交流学习2023梦想起航共创辉煌讲师202x年x月x日

研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。为鼓励企业开展研发活动、支持企业加大研发投入,促进企业研究开发加计扣除政策(以下简称加计扣除政策)的全面贯彻落实,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第7号)等相关税法及会计规定,结合这几年的工作经验跟大家一起进行研发费用加计扣除政策辅导交流学习。01前言

02目录主要留存备查资料于上传鉴定所需资料企业研发费用的核算及申报示列企业研发费用核算风险提醒企业研发费用的核算管理研发费用加计扣除政策要点主要政策依据Contents办理流程

合作研发管理。集中研发管理O其他事项的处理追溯享受政策相关规定提高科技型中小企业研发加计扣除比例政策规定03研发费用加计扣除享受主体优惠内容享受条件O允许加计扣除的研发费用O委托研发研发费用加计扣除政策要点 第一章

部国家税科技部关究开发费计扣除政》(财税119号)《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第7号)04 研发费用加计扣除享受主体《财政务总局于完善研用税前加策的通知〔2015〕租赁和商务服务业批发和零售业住宿和餐饮业烟草制造业房地产业娱乐业

200%税前摊销05100%税前加计扣除 优惠内容

1.企业产品(服务)的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。住宿和餐饮业、烟草制造业、批发和零售业、娱乐业、房地产业、租赁和商务服务业。不适用加计扣除政策行业的企业,是指以上述行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。上述行业企业主营业务收入占50%(含)以下的,可按规定备案申报享受加计扣除政策。学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。不适用加计扣除的活动06 享受条件研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科不适用加计扣除政策的行业研发活动的定义

01020304050607新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 允许加计扣除的研发费用无形资产摊销直接投入费用其他相关费用人员人工费用折旧费用

08 委托研发委托研发的税法规定委托研发的定义委托研发合同

合作研发的定义合作研发是指立项企业通过契约的形式与其它企业共同对项目的某一个关键领域分别投入资金、技术、人力,共同参与产生智力成果的创作活动,共同完成研发项目。合作研发合同合作研发合同可参照(国科发政字〔2001〕244号)之之附件2《技术开发(合作)合同》(样式)编制。09合作研发的税法规定合作研发由合作各方就自身承担费用分别加计扣除。 合作研发管理020301

集中研发的税法规定集中研发的定义企业集团应提供集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费决算表,集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。10 集中研发管理

110102030405

追溯享受,是指企业追溯期内的符合条件研发费用由于各种原因作为一般性研发费用处理,应享未享加计扣除优惠,对于此类研发费用可在3年内按其金额的50%进行追溯加计扣除或摊销。12追溯享受政策相关规定

规定13提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例政策规定管理规定享受

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