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第十四章审计沟通

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于注册会计师与治理层沟通的主要目的的是（）。

A.推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通

B.就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治

理层进行清晰的沟通

C.向治理层提供与财务报表相关的信息

D.及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项

2.下列有关注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，错误的是（）。

A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同

B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境

时获取的有关治理结构和治理过程的信息

C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会

计师进行沟通

D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当

的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人

商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

3.下列各项中，不属于注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题的是（）。

A.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

B.影响审计报告形式和内容的情形（如有）

C.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项

D.值得关注的内部控制缺陷

4.下列各项中，无需在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时沟通的是（）。

A.管理层不愿意提供审计所需信息

B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

C.审计项目组修改审计时间预算

D.注册会计师无法获取预期的信息

5.下列各项中，注册会计师通常不应与属于上市实体的被审计单位的治理层沟通的是（）。

A.已与管理层讨论的重大事项

B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所和网络事务所按照相关职

业道德要求保持了独立性的声明

C.审计工作中遇到的重大困难

D.已确定的财务报表整体的重要性

6.下列事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是（）。

A.值得关注的内部控制缺陷

B.审计中的重大困难

C.审计中管理层施加的限制

D.无法获取预知的信息

7.下列各项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是（）。

A.注册会计师的独立性

B.审计中发现的重大问题

C.计划的审计范围和时间安排

D.利用内部审计工作

8.下列有关与治理层沟通的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

B.沟通审计中发现的问题，包括注册会计师对被审计单位会计实务质量的看法，也可能作为

总结性讨论的一部分

C.在审计业务的早期阶段不宜就对独立性的不利影响和相关防范措施进行沟通

D.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层

口头沟通

9.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）。

A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一识别

过程

B.注册会计师应当设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价

C.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法

表示意见的审计报告

D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式

10.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决。注册会计

师的下列措施中，错误的是（）。

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.就采取不同措施的后果征询法律意见

C.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责

的政府部门进行沟通

D.直接解除业务约定

11.下列有关注册会计师与被审计单位治理层沟通的说法中，正确的是（）。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作

为审计工作底稿的一部分

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册

会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。

A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意

见的是后任注册会计师

B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目