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会计舞弊的预警信号的潜在蓝筹股-

应用自适应共振理论

摘要：随着策略的不断变化，欺骗性可以隐藏在财务报表的复杂、传统分析手段是

无法提前发现这些会计欺诈。为了检测新的会计欺诈和发现资产负债表外安排的真

正意义，我们提出了一个使用一种无监督的学习系统的简单易行的方法。在无监督

学习，网络的训练完全是数据驱动的，没有目标的结果。这样不利于聚类中的特征

可以被删除。与无监督学习可以学到更大和更比监督学习复杂的关系。在演示中，

我们提取了四个非传统的报警信号，利用自适应共振理论，与安然和世通作为原型

来识别一个公司的投资者或分析师可以关注2007Elsevier

公司保留所有权利潜在的欺诈的可能性。

关键字：预警信号；无监督学习；会计舞弊；自适应共振理论

1、引言

虽然有一些公司的投资者认为是非常安全的，信心受到了一些在许多美国大公

司会计造假案的动摇，从医院供应商水下光缆的安全系统。大型投资银行和独立的

公共会计师也参与了。为了确保业务相关的公司，投资银行向公众提出忠告。当咨

询服务成为非常有利可图的，有越来越多的利益冲突的审计作用和咨询作用。因为

财务报表是衡量公司业绩的基础上，会计造假行为不仅损害了投资者的信心，也伤

2002-

害了所有相关的绩效管理分析。萨班斯奥克斯利法案实施应对这些严重的欺诈

CEOCFO

行为，但建议改革仍未能解决，首席执行官（的主要问题,首席财务官（，和

其他董事及高级管理人员为他们的个人利益损害股东的权益。我们使用因素是否显

著的动机或压力作为补充编码存在。即使有很多复杂

的资产负债表的安排，涉及数百万或数十亿的损失欺诈，一些项目必须有异常变化

或有严重的流动性问题。基于这些猜测和无监督学习系统，我们勾勒出四个预警信

号。与无监督学习可以学到更大和更比监督学习复杂的关系。训练完全是数

据驱动的，没有目标的结果。这样不利于聚类中的特征可以被删除。基于定性匹配

ART

自适应共振理论（允许无监督学习记忆改变，只有当输入从外部世界是足够接近

的内部期望，或完全新的东西出现时。这个特性使得非常适合于需要大的和不断变

化的数据库在线学习问题的艺术系统，可用于会计舞弊的分析。

2、神经网络与会计舞弊

神经网络程序已经被用于一些金融应用-欺诈检测，风险管理，经济预测，

并建立信用评级。然而，仍有极少数的论文，分析会计舞弊的神经网络。

大多数应用程序使用的BP模型具有一个隐藏层。Lin等人。检测20个实际欺

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诈案件只有。校正率比低得多的猜测。他们的预测性能不佳可能来自滥用传统的财

务指标作为预警信号，因此对模糊函数的错误。

根据彼得森的说法，这是三角诈骗，鼓励犯罪。首先，必须有一个显着的动

机或压力欺诈。第二，感知的机会能够发现必须存在欺诈。第三元是合理的，或找

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到一个可以接受的借口。萨班斯奥克斯利法案禁止大多数的舞弊审计，分析

师，和业主借款。它还提高了报告的透明度。但只要有动机或压力的存在，欺诈可

能会永远。会计舞弊使传统的财务分析方法无效。例如，注册舞弊审核师协会

ACFE20052006［23］40%

（和欺诈调查也显示有勺欺诈检测技巧。因此，内部

审计，内部控制，外部审计是相对无效的，所以它是提出计划预警信号来检测潜在

的欺诈行为非常重要的投资者或分析师。