第三章-财政总预算会计负债和净资产的核算.pptxVIP

第四章财政总预算负债和净资产的核算;第一节负债的核算;一、与上级往来的核算;为核算与上级财政的往来待结算款项,总预算会计设置“与上级往来〞科目。在核算往来款项时,要辨明是债权还是债务,债权增加记借方,减少记贷方；债务增加记贷方,减少记借方。

从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时,借记“国库存款〞或“上解支出〞科目,贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时,借记本科目,贷记“国库存款〞、“补助收入〞等科目。;“与上级往来〞科目同“与下级往来〞科目一样,是双重性质的科目。

一般情况下,“与上级往来〞科目余额在贷方,反映本级财政欠上级财政的款项；当“与上级往来〞科目出现借方余额时,反映上级财政欠本级财政的款项,在编制“资产负债表〞时,应以负数反映。

本科目应及时清理结算,年终未能结清的余额,结转下年。;账务处理

从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财

政款项时

借：国库存款或上解支出等科目

贷：与上级往来

归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由

上级补给款项时

借：与上级往来

贷：国库存款、补助收入等科目;【例4—1】某市财政向省财政借入款项1000万元用于临时周转需要。

市财政：

省财政：

;【例4—2】市财政根据库款情况,归还省财政800