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完善税收风险管理提高税务稽查效能

市稽查局

当前，随着税收风险管理在国税征管工作的不断探索和实践，风险管理理论已经得到各级国税机关的认同。实施税收风险管理，就是通过先进的管理和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。

近年来，基于有效控制纳税风险和降低征纳成本的目的，各级各地利用风险管理理论来指导税收征管工作，并作了有益的探索，也取得了一些初步成效。稽查工作是税收征管工作中的重要环节，如何借鉴风险管理理念，结合稽查工作实际，建立有效的风险管理机制，实施风险防控，不断推进稽查风险应对管理工作的科学化、专业化和精细化，以减少税收风险，提高稽查效率，提高税收遵从度，实现科学管理的目标，具有重要的现实意义。

一、当前稽查工作中风险管理的现状

稽查局认真贯彻落实省局、扬州市局税收风险管理工作要求，以促进纳税遵从为目标，加强综合分析，科学选案，加强风险识别，合理确定指标体系，对风险指标进行排序，采取自查和重点稽查相结合的方式，实施有效的风险应对。

1、以税收风险管理为导向，建立稽查风险应对工作机制。

加强全市稽查选案目标规划、风险识别排序、应对业务支持等工作，同时，加强与业务部门以及税源管理部门的协调联系，重视结合以往年度稽查大要案查处和税收专项检查工作情况，有效整合各部门税收风险管理要求，明确稽查选案工作方向和重点。稽查工作四个环节—选案、检查、审理、执行，各自独立又通力协作，在风险应对工作中各司其职，形成合力，保障了稽查的风险应对工作有条不紊的开展。

2、以税收征管信息化为支撑，充分收集纳税人情报信息。

依托征管信息管理系统，广泛采集纳税人涉税信息。从CATAIS2.0征管系统、监控决策系统、税源联动管理平台等信息支撑系统中提取纳税人发票使用、纳税申报、税款缴纳、财务报表等信息，从中提取了符合选案目标要求的疑点。同时，深化部门风险管理联动，从征管部门、收入核算部门、进出口管理部门、从专业税种管理部门获取经济分析数据和相关指标进行分析解读，取得符合选案目标要求的疑点。大力拓展外部信息的采集渠道，从工商、地税、统计、行业管理部门、行业协会以及互联网网站获取企业第三方信息，实现由传统被动选案方式转变为开放式主动选案，有效提高稽查综合选案准确率。

3、以风险特征库为指引，对稽查选案风险识别进行排序。

分析风险特征指标，确定风险点，建立选案指标体系，加强稽查风险识别的能力。根据征管数据信息源，以及收集整理的纳税人经济税收数据信息，确定检查对象，明确检查重点项目，提高了风险识别的准确性。

4、以稽查选案风险疑点为重点，开展稽查风险应对。

按照管理和服务并重，效率优先的原则，采取自查和重点稽查相结合的方式组织实施稽查应对，提高检查的针对性和实效性。加强典型案例的分析，与税源管理部门、纳税评估部门进行信息交换，以查促查，以查促管，以有效地防范风险。

5、运用风险管理理念实施稽查工作取得初步成效。

近年来，稽查工作中开始探索实践风险管理，通过加强综合分析识别风险点，排查结合提高选案准确率，自查和重点检查相结合加强风险应对。去年全市稽查系统直接选案357户，全市稽查入库总额20555万元,实施稽查入库4348万元，自查补缴入库16207万元，为全年工作任务的完成提供了可靠的保障。今年上半年市区开展的房地产行业专项检查自查工作中，市稽查局注重综合分析加强风险识别,结合第三方信息按照风险大小排出重点关注企业，在自查阶段共计补税998.56万元,其中税款877.18万元，滞纳金121.38万元。同时,专项检查自查工作对2009年市区房地产行业汇算清缴起到了很大的促进作用，2008年市区房地产行业企业所得税额为8900.8万元，2009年达16399.07万元，2009年比2008年增长7498.27万元，增幅达84.24%，自查工作有效地促进了企业纳税遵从度的提高。

二、稽查工作中风险管理存在的问题及原因

1、风险管理理念未被广泛认同。

内外部对风险管理的认识有待提高，提高税收遵从度未成为征纳双方的共同目标。一方面，税务干部对风险管理新理念、新方法的认识不统一、理解有偏差、掌握不到位；另一方面，纳税人的法制观念和风险意识不强，为谋取私利逃避纳税义务的侥幸心理长期存在，而自我预防并修正风险的主动性缺乏，控制和预防税收风险的能力不高，税法遵从度低。

2、资源配置仍不尽合理。

受制于机构设置、征管模式和人力资源结构等瓶颈,未能完全按照稽查工作的要求合理配置人力资源，选案岗位缺乏有较强信息技术力量的人员，检查人员业务素质和信息技术都有待提高，审理岗位审理职责过重而风险管理力量不足，未能建立符合稽查岗位风险管理要求的专业化力量。用于风险识别、应