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采购与付款循环审计案例分析

•教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购

货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭

示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账

户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该

循环审计的内容和方法。

•教学重点：应付款项的审计；固定资产的审计；

•教学难点：固定资产的审计

•教学时数：6学时

第五章采购与付款循环审计案例分析

1采购与付款循环内部控制测试

2应付账款审计案例分析

3固定资产及累积折旧审计案例

4在建工程审计案例分析

第五章采购与付款循环审计案例分析

•相关知识点：

•1、主要业务活动及单证

w请购商品和劳务

w请购商品和劳务

w采购——编制订购单

w采购——编制订购单

w验收商品

w验收商品

w储存已验收的商品存货

w储存已验收的商品存货

w编制付款凭单

w编制付款凭单

w确认已记录负债

w确认已记录负债

请购采购验收仓储

〔方案〕

复核与记录付款

第五章采购与付款循环审计案例分析

•相关知识点：

•该循环涉及的报表工程有：

•应付账款固定资产

•累计折旧预付账款

•工程物资在建工程

•应付票据

第五章采购与付款循环审计案例分析

•相关知识点：

•2、购货与付款循环内部控制测试

购货与付款

购货业务内部固定资产内部

控制测试控制测试

2、购货与付款循环内部控制测试

•购货业务内部控制测试：

•购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关

的认定、重要控制点的关系。〔见下表〕

•购货业务内部控制测试的程序：

了解初步应付重新

描述评价账款评估

内控内控控制控制

风险测试风险

主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点

动

请购商品或请购单不编号，但要经过

请购仓库、有关部门

劳务签字批准

订购单预先编号，送至供

编制订购订购采购部门完整性应商及有关部门，独立检

查处理

完整性、存在或验收单一式多联、预先编

验收商品验收单、订购验收部门

发生