[经管营销]第五章外币业务与外币报表折算课件.pptxVIP

;第一节 外币业务;第一节 外币业务;— 外币业务相关概念;— 外币业务相关概念;— 外币业务相关概念;5、汇兑损益

种类（四种）：交易外币汇兑损益，兑换外币汇兑损益，调整外币汇兑损益，折算外币汇兑损益。

归属处理：按准则：

企业在经营期内发生汇兑损益一般计入财务费用；

在筹建期间发生的计入长期待摊费用；

企业收到外币投资产生的计入资本公积；

与固定资产有关的外币借款产生的按借款费用原则处理；

外币报表折算产生的作为外币报表折算差额处理。;二 外币业务核算程序;三 外币业务记帐方法;四 外币业务会计处理;外币兑换业务会计处理

案例1：

6月15日，某公司将50000美元到银行兑换人民币，当日买入价为1：8.25；当日市场汇率为1：8.35。;外币兑换业务会计处理

案例2：

5月18日，某公司从银行购入10000美元，银行当日卖出价为1:8.4，当日市

场汇率为1:8.3。;外币购销业务会计处理

案例3：

5月20日，某公司从境外购入不需安装的机器设备一台，价款25万美元，款项尚未支付，当日市场汇率为1：8.35。;外币购销业务会计处理

案例４：

5月22日，某公司从境外购入甲原料500吨，每吨价格为4000美元（当日市场汇率为1：8.3），以存款支付进口关税166万元人民币，支付进

口增值税282.2万元人民币，货款暂未支付，材

料入库。

借：原材料应交税金－进项增值税 2822000;外币购销业务会计处理

案例5：

6月6日，某公司出口销售商品12000件，每件250美元，当日市场汇率为1：8.25，出口关税为0，增值税17%，货款尚未

收到。;外币借款业务会计处理

案例6：

6月12日，某公司从中国银行借入港币150万元，期限6个月，当日市场汇率为1：1.1。

１．借入：

借：银行存款（港币户）1650000贷:短期借款(港币) 1650000;外币借款业务会计处理

2．六个月后：当日汇率为1：1.08;接受外币投资业务会计处理

案例7：

6月16日，某股份有限公司收到外方投资20万美元，当日市场汇率为1：8.25，合同规定投资汇率为1:8;★外币账户的期末调整;将折合后的人民币余额与调整前的原账面人民币余额相比较，计算调整的人民币余额的差额。

根据应调整的人民币差???，确

定发生的汇兑损益。

编制会计分录，调整各外币账

户的账面人民币余额，并将由此产生的差额作为汇兑损益记入“财务费用”，“在建工程”等账户。;外币账户的期末调整

案例8：

A公司12月31日外币性资产和负债的记账汇率与外币金额如下：

（当日汇率1：8.2）;A公司12月份汇兑损益的计算如下：银行存款帐户汇兑损益=

500000＊（8.2－8.25）=－25000（元）

应收帐款帐户汇兑损益=100000＊（8.2－8.3）=－10000（元）

短期借款帐户汇兑损益=1000000＊（8.2－8.1）=100000（元）

应付帐款帐户汇兑损益=50000＊（8.2－8.15）=2500（元）;汇兑损益总额=外币货币性资产汇兑损益

－外币货币性负债汇兑损益=－25000－10000－(100000+2500)=137500（元）

A公司应作的会计分录为：

借：财务费用－汇兑损失 137500

贷：短期借款（美元户） 100000;外币业务核算练习:;（3）1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=8.3元人民币;(1)编制1月份外币业务的会计分录:

①1月5日：;(2)计算1月份的汇兑损益：

①应收账款账户的汇兑损益：20×8.35－[(10×8.4+20×8.3)-10×8.35]=0.5（万元）

②应付账款账户的汇兑损益21×8.35－(5×8.4+16×8.35)=—0.25（万元）

③银行存款美元账户的汇兑损益7×8.35-[(20×8.4+18×8.3+10×8.35)-

(22×8.3+1×8.3+18×8.35)]=58.45-59.7=-1.25（万元）

④银行存款港币账户的汇兑损益7.13×（1.12-1.1）=0.1426

⑤短期借款账户的汇兑损益：18×8.35-18×8.3=0.9

一月份汇兑损益=0.5+0.25-1.25+0.1426-0.9-0.457

=-1.7144（万元）(汇兑损失);第二节 外币报表折算;本节主要内容;— 外币报表折算的目的;（一）外币报表折算的涵义;（二）外币报表折算的目的;（三）外币报表折算需要解决的主要问题;二 外币报表折算方法;（一）流动与非流动法;（二）货币与非货币法;（三）时间量度法（时态法）;（四）现行汇率法;三 外币报表折算方法的比较;四 我国外币报表折