抽样审计方法.pptVIP

第6章抽样审计方法;第一节审计抽样概述;一、选取测试工程的方法;〔一〕选取全部工程;(二)选取特定工程;〔三〕审计抽样;审计抽样根本程序;抽样审计目的特征;二、审计抽样的种类;〔一〕统计抽样;〔二〕非统计抽样;〔三〕属性抽样〔补充〕;〔四〕变量抽样〔补充〕;第二节样本设计及选取;〔一〕审计目标;〔二〕审计对象总体和抽样单元;1、审计对象总体;1、审计对象总体;2、抽样单元：构成审计对象总体的单位工程;;〔三〕抽样风险和非抽样风险;1)控制测试涉及的抽样风险;2、非抽样风险;〔四〕可信赖程度〔补充〕;举例：抽样结果的可信赖程度为95%。

那么表达为：

抽样结果有95%的可能性代表总体特征，还存在5%不代表总体特征的可能〔审计风险〕，或抽样结果不代表总体的可能性不会高于5%。;3、可信程度与内控健全程度、误受风险的关系;〔五〕可容忍误差;2、可容忍误差与样本量的关系〔反向关系〕;参考历史资料；

经验判断；

以初始样本误差作为预期总体误差。;3、预期总体误差与样本量的关系

——确定样本量〔正向关系〕;〔七〕总计变异性;分层举例：应收账款函证分层;二、样本选取的方法;随机选样举例;2、系统选样;系统抽样举例〔单随机起点〕;3、随意选样〔非统计抽样〕;三、抽样结果的评价;〔一〕分析样本误差;〔一〕分析样本误差;样本

误差;(三)重估审计风险;：单项选择;2、注册会计师将统计抽样运用于以下〔〕工程，属于变量抽样。

?A、未经批准而赊销的金额

?B、赊销是否经过严格审批

?C、赊销单上是否均有主管人员的签字

?D、收款环节的职责分工是否合理

答案:A

解析:属性抽样的对象是总体的非金额特征〔BC〕，而变量抽样的对象是金额特征〔A〕。对职责分工的审查方法主要是观察，而观察环节不适用抽样;3、以下有关选取测试工程的方法表述恰当的是〔〕。

?A、在对实收资本账户审计时一般采用选取全部工程的方法

?B、由于余额超过10万元的应收账款占全年应收账款的95%，注册会计师决定对这局部应收账款100%的函证以此来代表所有的应收账款的错报，属于选取全部工程的方法

?C、注册会计师在采用系统选样的方法审查发票，抽取发票时对小金额的没有考虑在抽查之列，属审计抽样

?D、注册会计师在审计前对固定资产账户的特别风险进行评估，准备重点抽查生产设备类固定资产，属审计抽样

答案:A??

解析:BCD均属选取特定工程的方法。;4、有关审计抽样的以下表述中，正确的选项是〔〕。

?A、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

?B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

?C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

?D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率

答案:A;第三节属性抽样在控制测试中的应用;一、固定样本量抽样p128

含义：固定样本量抽样中，注册会计师对一个确定规模的样本实施检查，且等到某一确定规模的样本全部选取、审查完后，才做出结论。

二、发现抽样p133

发现抽样是在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少可查出一个误差的抽样方法。

三、停-走抽样p133

停走抽样是以预期总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成审计抽样工作的一种属性抽样方法是固定样本量抽样的一种修正形式，能够较为有效的提高工作效率，降低审计本钱。;第四节变量抽样在实质性程序中的应用;一、单位平均估计抽样;二、比率估计抽样;举例(比率估计抽样);三、差异估计抽样;举例(差异估计抽样);Chapter6