典当行业审计报告相关说明.docVIP

附件2:

附注

一、附注概述

附注是财务报表不可或缺的构成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目

的阐明等。

附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要构成部分。报表使用者理解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当

全面阅读附注。

二、附注披露的内容

附注应当按照如下次序披露有关内容：

(一)企业的基本状况

1、企业注册地、组织形式和总部地址。

2、企业的业务性质和重要经营活动，如企业所处的行业、所提供的重要产品或服务、客户

的性质、销售方略、监管环境的性质等。

3、母企业以及集团最终母企业的名称。

4、财务汇报的同意报出者和财务汇报同意报出日。

(二)财务报表的编制基础

(三)遵照企业会计准则的申明

企业应当申明编制的财务报表符合企业会计准则的规定，真实、完整地反应了企业的财

务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所根据的制度基础。

假如企业编制的财务报表只是部分地遵照了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。

(四)重要会计政策和会计估计

根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要

的会计政策和会计估计可以不披露。

1、重要会计政策的阐明

企业在发生某项交易或事项容许选用不一样的会计处理措施时，应当根据准则的规定从

容许的会计处理措施中选择适合本企业特点的会计政策，例如，存货的计价可以选择先进先

出法、加权平均法和个别计价法等。为了有助于报表使用者理解，有必要对这些会计政策加

以披露，包括：

(1)财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成木、重置成本、可变现净值、

现值和公允价值，这直接明显影响报表使用者的分析，这项披露规定便于使用者理解企业财

务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本还是可变现净值计量等。

(2)会计政策确实定根据，重要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如，企业应当根据本企业业务的实际状况阐明确定金融资产分类的判断原则等。这些判断对在报表中确认的项目金额具有重要影响。因此，这项披露规定有助于使用者理解企业选择和运用会计政策的背景，增长财务报表的可理解性。

2、重要会计估计的阐明

财务报表列报准则强调了对会计估计不确定原因的披露规定，企业应当披露会计估计中

所采用的关键假设和不确定原因确实定根据，这些关键假设和不确定原因在下一会计期间内

很也许导致对资产、负债账面价值迸行重大调整。

在确定报表中确认的资产和负债的账面金额过程中，企业有时需要对不确定的未来事项在资产负债表日对这些资产和负债的影响加以估计。例如，固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与估计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产估计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，并选择合适的折现率，应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其根据、所选择的折现率为何是合理的等等。又如，为正在进行中的诉讼确认估计负债时最佳估计数确实定根据等。这些假设的变动对这些资产和负债项目金额确实定影响很大，有也许会在下一种会计年度内做出重大调整。因此，强调这一披露规定，有助于提高财务报表的可理解性。

(五)会计政策和会计估计变更以及差错改正的阐明

企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错改正》及其

应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错改正的有关状况。

(六)报表重要项目的阐明

企业应当以文字和数字描述相结合、尽量以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动状况，并且报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。在披露次序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的次序及其项目列示的次序。

企业对报表重要项目的阐明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的次序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的

明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

1、货币资金的披露格式如下：

表4-6

项目

期末账面余额

年初账面余额

库存现金

银行存款

其他货币资金

合计

2、交易性金融资产的披露格式如下：

表4-7

项目

期末公允价值

年初公允价值

1、交易性债券投资

2、交易性权益工具投资

3、制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

4、衍生金融资产

5、其他

合计

3、应收款项

(1)应收账款按账龄机构披露的格式如下：

表4-8

账龄构造

期末账面余额

年初账面余额

1年以内(含1年)

1年至2年(含