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小工业企业会计科目

资产

1

101

现金

金额式

借

102

银行存款

109

其他货币资金

111

短期投资

112

应收票据

113

应收账款

114

坏账准备

贷

115

预付账款

118

应收补贴款

119

其他应收款

121

材料采购

123

原材料

128

包装物

129

低值易耗品

131

材料成本差异

133

委托加工材料

135

自制半成品

137

产成品

138

分期收款发出商品

139

待摊费用

151

长期投资

161

固定资产

165

累计折旧

166

固定资产清理

169

在建工程

171

无形资产

181

递延资产

191

待处理财产损溢

2

19101

待处理流动资产损溢

19102

待处理固定资产损溢

195

待转销汇兑损溢

负债

201

短期借款

202

应付票据

203

应付账款

204

预收账款

209

其他应付款

211

应付工资

214

应付福利费

221

应交税金

223

应付利润

22301

国家投资利润

22302

单位投资利润

22303

个人投资利润

229

其他应交款

231

预提费用

23101

租金

23102

保险费

23103

借款利息

23104

修理费用

233

待扣税金

241

长期借款

251

应付债券

25101

债券本金

25102

债券利息

261

长期应付款

270

递延税项

272

专项应付款

275

住房周转金

权益

301

实收资本

311

资本公积

313

盈余公积

321

本年利润

322

利润分配

32201

应交所得税

32202

盈余公积补亏

32203

应交其他税

32204

提取盈余公积

32205

应付利润

32206

应交特种基金

32207

未分配利润

成本

401

生产成本

40101

基本生产成本

40102

辅助生产成本

405

制造费用

损益

501

产品销售收入

502

产品销售成本

503

产品销售费用

504

产品销售税金及附加

511

其他业务收入

512

其他业务支出

521

管理费用

522

财务费用

531

投资收益

541

营业外收入

542

营业外支出

550

所得税

560

以前年度损益调整

小企业会计科目

小企业会计准则对以前年度的账务调整的账务处理

在使用小企业会计准则的情况下,不需要设置以前年度损益调整科目.采用未来适用法对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正进行处理.

所以,小企业会计准则下,对以前年度的账务调整:

1、损益调整:直接进行账务调整,将调整后的损益直接计入当年损益.

2、非损益调整:注明调整原因与调整事项,进行相应的账务处理即可.

对于不同的内容,调整的方法也有区别,比如,以前年度少记了管理费用,调整方法如下:

1、少记的管理费用,要做以下的会计分录:

借:管理费用

贷:应付账款或其他应付款等

2、结转本年利润,做以下的会计分录:

借:本年利润

贷:管理费用

3、结转未分配利润,做以下的会计分录:

借:利润分配-未分配利润

贷:本年利润

小企业会计准则跨年调整未分配利润

如果执行的是《小企业会计准则》，没有以前年度损益调整科目了，直接记入当期损益，

借：其他应收款

贷：管理费用

如果执行的是《企业会计准则》，通过“以前年度损益调整”科目来核算，

贷：以前年度损益调整

涉及到所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

结转

贷：利润分配—未分配利润

少记管理费用，应该借记管理费用，贷记应付账款或其他应付款，结转本年利润应该通过本年利润，管理费用的科目进行核算，但要是结转未分配利润，应该通过利润分配、本年利润的科目进行核算。

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