成本会计学成本报表与成本分析.pptVIP

10.3.4主要产品单位成本分析例10-18假定乙产品每件所耗工时数和每小时制造费用的计划数和实际数如表10-19所示。插入表10-19采用差额计算法分析各因素影响程度：单位产品所耗工时变动的影响=-0.5×70=-35（元）每小时工资变动的影响=26.67×1.5=+40（元）合计+5（元）第62页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三10.3.4主要产品单位成本分析在进行上述产品成本计划完成情况的分析中，还要注意以下问题：成本计划本身的正确性成本核算资料的真实性划清经济责任第63页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三10.3.5制造费用和各项期间费用

的分析分析这些费用的支出情况，不仅是促进节约各项费用支出、杜绝一切铺张浪费、不断降低成本和增加盈利的重要途径，也是推动企业改进生产经营管理工作、提高工作效率的重要措施。首先应根据各费用明细表中资料，以本年实际数与计划数相比较，确定实际脱离计划差异，然后分析差异原因。应按各种费用组成项目分别进行，而不能只检查各种费用总额计划的完成情况。应对费用支出占总支出比重较大的、或与计划相比发生较大偏差的项目进行重点分析。第64页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三10.3.5制造费用和各项期间费用

的分析例10-19以前述的管理费用明细表的资料，可以编制管理费用分析表，如表10-20所示。插入表10-20第65页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三10.3.5制造费用和各项期间费用

的分析不能简单地把任何超过计划的费用支出都看作不合理的；同样，对某些费用项目支出的减少也要作具体分析。还应将本年实际数与上年同期实际数进行对比，以了解企业工作的改进情况。为了深入研究费用变动的原因，评价费用支出的合理性，寻求降低各种费用支出的途径和方法，也可按费用的用途及影响费用变动的因素，将各种费用项目分为生产性费用、管理性费用、发展性费用、防护性费用和非生产性费用，分别进行研究。第66页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三10.3.6成本效益分析产值成本率分析主营业务成本费用率分析成本费用利润率分析第67页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三1.产值成本率分析一般是先运用比较法，将本期实际数与计划、上期实际、上年实际平均或同类企业实际数进行对比，检查其计划完成情况，分析其发展变化趋势以及与同类企业的差距。在此基础上，应研究影响产值成本率变动的各个因素，确定各因素的影响程度。影响产值成本率指标变动的因素主要有：产品品种构成的变动，产品单位成本的变动，价格的变动（在商品产值按现行价格计算时）。第68页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三1.产值成本率分析各因素影响程度的计算方法如下：1）以计划（或上年实际）产值成本率指标为基础2）按实际产品品种构成、计划单位成本、计划出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率将式2）与式1）相比较，就可求得由于产品品种构成变动影响的数额。第69页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三1.产值成本率分析3）实际产品品种构成、实际单位成本、计划出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率将式3）与式2）相比较，就可求得由于产品单位成本变动影响的数额。4）按实际产品品种构成、实际单位成本、实际出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率将式4）与式3）相比较，就可求得由于出厂价格变动影响的数额。第70页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三例10-20某企业200×年度生产和销售甲、乙两种产品。该年度这两种产品的产量、成本、价格及每百元产值成本的资料如表10-21所示。插入表10-21通过表10-21的资料可知，该企业200×年度的产值成本率完成了计划，实际较计划的差异为-5.17%（67.56%-72.23%），且甲、乙两种产品均完成了计划。1.产值成本率分析第71页，讲稿共104页，2023年5月2日，星期三例10-20在总体分析的基础上，可进一步进行因素分析如下：1.产值成本率分析第72页，讲稿共104页，2023年5月