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全面预算例题

金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工公司。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。2023年终，金光公司接到了一单大生意，2023年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。金光公司的经理估计，假如接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。

根据协议规定，该专用备件的价格是每件1200元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。协议规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。目前，该客户尚欠金光公司50万元货款，预计将在2023年第一季度付清。

金光公司2023年度销售预算

季度

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年

预计销售量（件）

800

1,100

1,500

1,200

4,600

预计单价

1,200

1,200

1,200

1,200

1,200

销售收入（元）

960,000

1,320,000

1,800,000

1,440,000

5,520,000

预计钞票收入

（单位：元）

期初应收账款

500,000

500,000

第1季度

576,000

384,000

960,000

第2季度

792,000

528,000

1,320,000

第3季度

1,080,000

720,000

1,800,000

第4季度

864,000

864,000

钞票收入合计

1,076,000

1,176,000

1,608,000

1,584,000

5,444,000

预计年末应收账款

（单位：元）

期初应收账款

500,000

加：预计全年销售收入

5,520,000

减：预计全年收回货款

5,444,000

期末应收账款

576,000

金光公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达成下期销售量的20％。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，可以保证及时为客户供货。据此，金光公司编制2023年度生产预算如下：

金光公司2023年度生产预算

季度

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年

预计销售量（件）

800

1100

1500

1200

4600

加：预计期末产品存货

220

300

240

200

200

减：预计期初产品存货

200

220

300

240

200

预计生产量

820

1180

1440

1160

4600

金光公司生产该备件重要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，金光公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2023年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达成下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。据此，金光公司编制2023年度直接材料预算如下：

金光公司2023年度直接材料预算

季度

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年

预计生产量（件）

820

1,180

1,440

1,160

4,600

单位产品材料用量（公斤）

5

5

5

5

5

生产需用量

4,100

5,900

7,200

5,800

23,000

加：预计期末材料存货

590

720

580

600

600

减：预计期初材料存货

600

590

720

580

600

预计材料采购量

4,090

6,030

7,060

5,820

23,000

材料单价（元/公斤）

200

200

200

200

200

预计采购金额

818,000

1,206,000

1,412,000

1,164,000

4,600,000

预计钞票支出

（单位：元）

期初应付账款

400,000

400,000

第1季度

409,000

409,000

818,000

第2季度

603,000

603,000

1,206,000

第3季度

706,000

706,000

1,412,000

第4季度

582,000

582,000

合计

809,000

1,012,000

1,309,000

1,288,000

4,418,000

预计年末应付账款

（单位：元）

期初应付账款

400,000

加：预计全年采购金额

4,600,000

减：预计全年支付货款

4,418,000

期末应付账款

582,000