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试卷科目：务师考试务实务

税务师考试涉税服务实务(习题卷12)

第1部分：单项选择题，共60题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]根据《企业破产法》的规定，申请人向人民法院提出破产申请后，在一定期限内可以撤回破产申请，该期限

是()。

A)法院受理案件之前

B)法院作出破产宣告之前

C)破产清算组成立之前

D)破产程序终结之前

答案:A

解析:本题考核受理破产案件的程序。在人民法院决定受理企业破产案件前，破产申请人可以请求撤回破产申请。

2.[单选题]下列关于税收策划的表述中，错误的是()。

A)合法性是税收策划的首要考虑因素，也是税收策划的底线

B)税收筹划的选优性指税收策划实质上是从多个涉税处理、实现路径等备选方案中，综合考虑各种因素，权衡利弊后

，选择与委托人特定目的最接近的方案

C)税收策划以缴纳税收最少或者减轻税收负担作为唯一目标

D)税收策划必须具有适用性和可操作性

答案:C

解析:选项C：税收策划的目的是满足委托人的特定目的，税收策划虽然将税收作为重要因素进行考虑，但不一定以缴纳

税收最少或者减轻税收负担作为唯一目标。大多的税收策划是基于税收负担最轻的“节税”，但当税负最低的方案与委

托人整体利益、长远规划或者其他特定目的相矛盾时，税负最低方案未必是税收策划的最优方案。

3.[单选题]纳税人因客观原因，申请扣税凭证逾期抵扣，需要逐级上报国家税务总局的资料不包括()。

A)扣税凭证逾期情况说明

B)纳税人年度纳税未违法的声明

C)逾期增值税扣税凭证的电子信息

D)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》

答案:B

解析:对于纳税人的客观原因申请逾期抵扣应报送如下资料：

(1)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;

(2)增值税扣税凭证逾期情况说明，客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明;

(3)逾期增值税扣税凭证电子信息;

(4)逾期增值税扣税凭证复印件。

4.[单选题]自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是()。

A)远洋运输的程租

B)远洋运输的光租

C)航空运输的干租

D)装卸搬运

答案:A

解析:远洋运输的光租、航空运输的干租按经营租赁服务缴纳增值税，自2019年4月1日起，适用13%的增值税税率;装卸

搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。

5.[单选题]某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注

明的免抵退税额进行账务处理。2018年7月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明

，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是()。

务师考试务实务题卷121/24

试卷科目：务师考试务实务

A)借：应收出口退税款200000

贷：应交税费--未交增值税200000

B)借：应收出口退税款200000

贷：营业外收入200000

C)借：应收出口退税款200000

贷：应交税费--应交增值税(减免税款)200000

D)借：应收出口退税款200000

贷：应交税费--应交增值税(出口退税)200000

答案:D

解析:“应交税费--应交增值税(出口退税)”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报

关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借

记“应收出口退税款”科目、“应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”，贷记本科目。

6.[单选题]某税务师2016年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了

销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按

照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是

200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊()元。

A)14994

B)1599