应收账款管理.ppt

第三节应收账款管理;第三节应收账款管理

一、应收账款的功能（了解）

1.增加销售

2.减少存货

二、应收账款的成本（掌握）

（一）应收账款的机会成本（应收账款占用资金的“应计利息”）

应收账款的机会成本是指投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。

应收账款的机会成本＝应收账款占用资金×资本成本

应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额＝日销售额×信用期间或平均收现期

应收账款的机会成本＝日销售额×信用期间或平均收现期×变动成本率×资本成本;（二）应收账款的管理成本

主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。

（三）应收账款的坏账成本

是指在赊销交易中，由于种种原因债务人无力偿还债务而发生损失。;三、应收账款信用政策（掌握）

信用政策和程序必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。

（一）信用标准

1.信息来源：内部收集、外部收集

2.5C信用评价系统

传统的信用评价主要考虑以下五个因素。

（1）品质（过去的还款中所体现的还款意图和愿望）

（2）能力（用于偿债的当前和未来的财务资源）

（3）资本（短期和长期内可供使用的财务资源）

（4）抵押（可以用作债务担保的资产或其他担保物）

（5）条件（影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境）

3.信用的定量分析

可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率及盈利能力指标。;（二）信用条件

规定信用条件包括设计销售合同或协议来明确规定在什么情形下可以给予信用。

（三）信用期间

1.信用期间概念

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。

延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与???同时，应收账款机会成本、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。

;2.信用期的决策方法

信用期的决策方法主要有总额分析法和差额分析法。;（四）折扣条件

1.现金折扣概念

现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。如（2/30，N/60）。

2.现金折扣的决策

现金折扣的决策与信用期间决策方法与程序一致，只需要多考虑一项现金折扣，将现金折扣损失作为应收账款成本即可。;四、应收账款的监控（掌握）

（一）应收账款周转天数

应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款管理状况的指标。

平均逾期天数＝应收账款周转天数－平均信用期天数

将公司当前的应收账款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映公司整体收款效率。;（二）账龄分析表

账龄分析表将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款，这是衡量应收账款管理状况的一种方法。账龄分析法可以确定逾期应收账款分布情况，随着逾期时间的增加，应收账款收回的可能性变小。

提示：账龄分析表比应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势，因为账龄分析表给出了应收账款分布的模式，而不仅仅是一个平均数。;（三）应收账款账户余额模式

应收账款账户余额模式反映一定期间（如一个月）的赊销额在发生赊销的当月月末及随后的各月月末仍未偿还的百分比。通过将当前的模式和过去的模式进行对比来评价应收账款余额模式的变化。;（四）ABC分析法

ABC分析法是一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法。;五、应收账款日常管理（了解）

（一）调查客户信用

企业对顾客进行信用调查主要通过两种方法：

1.直接调查（当面采访、询问、观看等方式获取信用资料）

2.间接调查（资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径）

（二）评估客户信用

企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。

在信用等级方面，目前主要有两种：

1.三类九等

将企业的信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。

2.三级制

分为AAA、AA、A三个信用等级。;（三）收账的日常管理

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。

（四）应收账款保理

应收账款保理是企业将未到期应收账款转让给保理商。

1.应收账款保理的分类;2.应收账款保理作用

（1）融资功能（利用未到