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直接税的经济效应研究

摘要：直接税一般定义为税收的负担无法转嫁的税种,纳税人与负税人都属于

同一经济主体,所以直接税是税收政策调节、缩小贫富差距的重要工具。本文

在明确定义直接税的基础上,根据中国直接税制度和全球视角对中国直接税

的演变、结构特征作出了剖析。中国与世界其他主要经济体相比较,中国的税

制结构方面面临着诸多问题,如中国直接税税制体制同中国经济社会发展阶

段不相适应,结构性问题明显,中国所得税体制不健全且比重较低,房产税征

收方式不合理,不利于优化人民收入与财产的分配。本文利用动态随机一般均

衡模型拟合中国宏观经济，分别分析了直接税（资本所得税、劳动所得税）和

间接税（消费税）对宏观经济的影响，发现直接税的征收对宏观经济的负面效

应低于间接税征收对宏观经济的负面效应，因此，提高直接税比重宜作为重

要的税制结构改革不断推进，进一步优化税制结构,并且在增加直接税时资本

所得税相对于劳动所得税经济的负面效用更小，资本所得税适宜作为增加直

接税税收的主要来源，如征收房产税。本文也测量了税收政策变动的福利水

平变化，结果显示消费税和劳动所得税的增加使社会福利水平下降，资本所

得税增加能提高社会福利水平，资本所得税的增加优于劳动所得税的增加。

为了完善中国直接税体制,政府也应当注重提高直接税的功能效果,处理好直

接税和间接税双方的相互关系,健全并完善重点税种,尤其完善中国所得税制

度,推进房产税,以营造有利直接税体制的社会经济环境。

关键词：直接税间接税税制结构税制改革

I

ResearchontheEconomicEffectofDirectTax

Abstract:Directtaxisgenerallydefinedasataxtypewhosetaxburdencannotbe

transferred.Bothtaxpayersandtaxpayersbelongtothesameeconomicentity.

Therefore,directtaxisanimportanttoolfortaxpolicyadjustmentandnarrowing

thegapbetweenrichandpoor.Basedonacleardefinitionofdirecttax,thispaper

analyzestheevolutionandstructuralcharacteristicsofChinasdirecttaxfromthe

perspectiveofChinasdirecttaxsystemandtheglobalperspective.Comparedwith

othermajoreconomiesintheworld,Chinastaxsystemstructurefacesmany

problems.Forexample,ChinasdirecttaxsystemisnotcompatiblewithChinas

economicandsocialdevelopmentstage,thestructuralproblemsareobvious,

Chinasincometaxsystemisnotsoundandtheproportionislow,andthewayof

propertytaxcollectionisunreasonable,whichisnotconducivetooptimizingthe

distributionofpeoplesincomeandproperty.Thispaperusesthedynamicstochastic

generalequilibriummodeltofitChinasmacroeconomy,analyzestheimpactof

directtax(consumptiontax)andindirecttax(capitalincometax,laborincometax)

onthemacroeconomy,