武经演示文稿第9版.pptxVIP

武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第1页!XX冲压件公司纳税评估案例武汉经济技术开发区国家税务局2007.11.14武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第2页!内容提要案例介绍后续管理建议主要内容介绍武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第3页!内容提要2007年6月，区局税政部门运用湖北省增值税评估监控分析系统对80户汽车零部件企业进行监控时，发现XX冲压件有限公司销售收入大幅下降，税负指标极为异常，连续五个月出现负申报情况。同时，在良性互动工作例会上，区局计征部门反映在走访该冲压件公司的客户—S汽车公司时，发现S汽车公司即将推出新车型，采购量有较大增长。掌握了这种不对称的信息后，区局决定将该冲压件公司作为当期纳税评估对象。武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第4页!内容提要税收管理员通过认真的评估后发现了该冲压件公司存在的问题，按照纳税评估工作流程进行了税务处理,补缴增值税163万元，调增应纳税所得额376万元。评估工作结束后区局为进一步指导面上的纳税评估工作，组织相关人员编写了评估案例，并按要求呈报市局。今年9月，《中国税务报》对湖北省国税局推荐的《对某冲压件有限公司评估案例》作为全国税务系统“十佳纳税评估参选案例”进行了刊载。两项共调整应纳税额833万元增值税共补报应税销售收入2692万元调增销项税额457万元调减期末留抵后，补缴增值税163万元加收滞纳金0.73万元所得税共调增应纳税所得额376万元并在二季度进行了纳税调整武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第5页!一、分析选案计算机分析—运用湖北省增值税评估监控分析系统筛选，在进行排序整理，分行业对比分析中，发现武汉XX冲压件有限公司税负指标极为异常，该户2006年属纳税过千万元的重点税源企业，今年连续五个月出现负申报情况，税负指标低于正常水平。4.94%全市平均税负4.65%区内平均税负3.5%区内预警下限2.32%全市同期发布值0%2007年1－5月份应纳税负为零，上年同期7.07％，同比下降了7.07％武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第6页!二、案头分析1．企业产品结构分析该企业自成立以来一直为S汽车有限公司配套，配套车型有6款，各类汽车冲压件品种达500多种，企业销售对象单一。2005年以后增加了家电空调冲压件产品，产品产量相对较少，且附加值较低。武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第7页!二、案头分析（3）申报进项税抵扣的曲线图（2）申报应税收入曲线图（4）存货变动情况图武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第8页!二、案头分析3、发现疑点（1）申报销售收入和税负异常下降。（2）申报应税收入变动异常。（3）进项税额抵扣情况变动异常。（4）存货量增长异常。（5）毛利率同比增长，实际应纳增值税呈负增长。武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第9页!四、实地调查对于企业销售收入异常下降的情况，评估人员对企业帐载销售收入、销售成本、应收账款、产成品、原材料，资金往来等情况进行了实地调查，发现企业存在发出货物未计销售收入的情况。2007年1-5月该企业向S汽车公司发出货物应计而未计销售收入金额为2,692万元，应调增销项税额458万元。企业财务负责人承认由于与S汽车公司的供货合同一年一定，销售价格一直未能确定，无法进行销售核算。公司产品销售之后，与S汽车公司有一个对账的过程，只能等S公司月度终了后，才能知道实际发货情况，在此之前企业没有确认收入，要滞后一段时间才能开发票申报纳税，导致当期税负大幅下降。wjgs武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第10页!六、评估后的税负测算评估工作结束后，我们对该企业纳税申报进行了监管与辅导，经测算，1－7月份申报销售收入20,572万元，应纳税额477万元，如果不考虑期初留抵因素，应纳税额986万元，税负率为4.79%，与区内汽车零部件行业税负4.65%基本持平，达到了正常税负水平。武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第11页!S汽车公司XX冲压件公司?后续管理建议3、要充分掌握行业评估特点。针对区域税源特点，我局对于汽车行业产业链的税源户实施了集中管理，在评估工作中进一步体现了行业管理的优势，掌握了整车制造与零部件企业之间供需关系。如在本次评估中，评估人员通过走访S汽车公司，掌握了S汽车公司销售收入同比增长了5.89%，购货量应大于上年同期的情况，而该冲压件公司申报销售收入同比下降了20.72%，这种不对称的供需情况，及时反映了企业存在的异常情况，为开展评估工作提供了线索。武经演示文稿第9版共21页，您现在浏览的是第12页!后续管理建议5、要注重纳税评估的后续管