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年终奖与社保费的风险应对与规划
主讲：侯亮
模块1全年一次性奖金的历史沿革及其涉税雷区
模块2全年一次性奖金的税收筹划方案及其实操技巧
模块3社保入税后的风险防范及常见的实操误区
模块4常见的社会保险费筹划方案与技巧
一、全年一次性奖金的历史
沿革及其涉税雷区
全年一次性奖金的最新政策：
财税〔2018〕164号、税务总局公告2021年第42号、财政部税务总局公告2023年第30号
2021年12月31日2023年12月31日
2019年1月1日至2027年12月31日期间，居民个人取得全年一次性奖金，
可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
单独计第一步：找税率七级超额累
税进税率
划重点：在一个纳税
全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，
年度内，对每一个纳
按照按月换算后的综合所得税率表找税率税人，该计税办法只
第二步：单独计算应纳税额允许采用一次。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入
×适用税率－速算扣除数
全年一次性奖金的六个雷区：
雷区1：36001元——38566.67元
雷区2：144001元——160500元
雷区3：300001元——318333.33元
雷区4：420001元——447500元
雷区5：660001元——706538.46元
雷区6：960001元——1120000元（多发一元，少得8.8万）
选择单独适用年终奖在此区间发放全年一次性奖金，比上一级距上的奖金发放到手
政策的税收规划的更少，所以，企业尽量避免在此区间内发放全年一次性奖金。
最佳年终奖：36000元、144000元、300000元、420000元、
660000元、960000元
公式推导：
税后年终奖=税前年终奖-个税
=税前年终奖-（税前年终奖×税率-速算扣除数）
税后年终奖=税前年终奖×（1-税率）+速算扣除数
雷区的测算
设全年一次性奖金总额为：X
1、当X=36000元时，个人所得税=36000×3%=1080元，税后年终奖=34920元
2、当X落在36000至144000之间时，除以12以后X将落在3000至适用税率10%，速算
扣除数为210
3、设到手奖金=级距时到手奖金数额34920=X×（1-10%）+210
解出X=38566.67元
结论：当实发全年一次性奖金数额位于：36001元——38566.67元之间，实际税后到手
的奖金比实发36000元奖金的时候还少，所以，应避免在此区间内发放全年一次性奖金。
二、全年一次性奖金的税收筹
划方案及其实操技巧
“综合所得（不含年终奖）应纳税额+年终奖应纳税额”和“综合
所得
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