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企业合并中会计和税务处理的差异及税收筹划研究的综述报告

随着市场竞争日趋激烈，为了提高经济效益和扩大市场规模，企业之间的合并和收购越来越频繁。而在企业合并中，会计和税务处理是其中最为重要和复杂的流程。此外，税收筹划也是企业合并中需要重点关注的问题。本文将从会计和税务处理的差异以及税收筹划两个方面出发，对企业合并中如何处理这些问题进行探讨和总结。

一、会计和税务处理的差异

首先，企业合并后会计处理中需要注意的问题主要包括以下几个方面：

1.合并日的处理

企业合并后，需要确定合并日的具体处理方法。在这个过程中，需要根据合并方式和合并中各自公司不同的会计制度来确定具体的处理方法。同时，需要合并前后的财务数据进行比较和汇总，以确定被合并公司的资产负债表、损益表和现金流量表等各项数据。

2.商誉的处理

在企业合并后，产生的商誉需要进行会计的处理。具体来说，需要对商誉进行摊销、测试减值等审计程序，以判断商誉是否存在减值。如果存在减值，需要根据减值原则进行计提。

3.利润分配的处理

企业合并后，需要对合并后产生的利润进行分配。具体来说，需要根据合并协议中的规定和各自公司的分配政策来进行利润分配。

而在税务处理方面，企业合并后需要注意以下问题：

1.资产的计税基础

企业合并后，原公司的资产成本计税基础可能会受到影响。因此，在税务处理中需要重新确定合并后的资产计税基础。

2.税务协议的处理

针对税收方面的问题，不同国家或地区间存在差异，而企业合并后，需要对相关的税务协议进行处理，以确保相关税务协议的合法性。

3.税务合规性的确保

在合并前和合并后，企业需要确保自身的税务合规性。这包括各项税务申报、应税所得、税金及相关证明文件的准备等。同时，在企业合并后，税务文件需要进行更新和调整，以确保满足合并后的税务要求。

二、税收筹划研究

税收筹划是企业合并中需要重点关注的问题之一。在税收筹划方面，可以尝试以下几种方法：

1.重组税务

重组税务包括重组分红、重组的抵扣性损失和持续经营性亏损等优惠政策，可以有效降低企业的税负。

2.资产重估

企业合并后，可以通过资产重估来调整资产的计税基础，从而降低企业的负担。

3.连续亏损税收优惠

在某些情况下，企业合并后可能会出现长期亏损的情况。此时可以通过连续亏损税收优惠政策来减轻企业的负担。

4.申报减免税

企业可以通过申报减免税，来降低税负。相关减免税政策主要包括增量减免税、土地增值税减免等。

5.合理利用税收优惠政策

在企业合并过程中，应合理利用各项税收优惠政策，降低企业的税负。

综上所述，企业合并中会计和税务处理的差异带来的影响和税收筹划研究是企业合并需要关注的两个主要方面。在企业合并过程中，要注意会计和税务处理中的差异，以确保合并后的财务和税务安排的合法性和合规性。同时，可以通过合理的税收筹划来有效降低企业税负，以实现经济效益最大化。