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9种常见的发票涉税风险点

2017-06-08

小发票，大学问，别不重视发票的涉税处理,希望大家以后能够正确处理。

风险点1：

取得的财政票据类通行费发票不能抵扣增值税

提醒：

取得的通行费票据首先要看看盖章是财政监制章还是税务监制章，也就是说，财政票据类的通行费发票不能抵扣，税务监制的发票才可以抵扣，同时公司车辆办理ETC卡充值取得的发票也不能抵扣进项税。

政策：

根据《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税[2016]86号）规定，自2016年8月1日起，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

风险点2：

取得的预付卡发票不得在企业所得税前扣除

提醒：

对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时按照规定税前扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除。

政策：

根据总局公告2016年第53号第三条规定：

（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。……

（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。?

同时，天津国税在2016年汇算答疑中答复：

在企业所得税方面，如果你购进预付卡时候，取得了发票，如果没实际使用，应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的，只有在实际发放时候，凭借相关内部外部凭证，证明预付卡所有权发生了转移，才能按规定进行税前扣除。

风险点3：

企业取得的增值税普通发票销售方没有填写纳税人识别号或统一社会信用代码的不得作为税收凭证

提醒：

个人消费者索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息。

政策：

国家税务总局公告2017年第16号第一条：

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

风险点4：

取得的未按照商品税收分类编码开具发票以及未正确选择对应税收分类编码开具的发票将被严查

提醒：

下一步税务机关将对纳税人的以下2种情况进行监控和追查：

1、是否按照商品税收分类编码开具发票；

2、是否正确、规范的选择对应的税收分类编码开具发票。

政策：

根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）和《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）文件要求,使用增值税发票开票软件的纳税人必须使用增值税发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。

风险点5：

取得的应该在发票备注栏注明相关内容但是未按规定注明的属于不合规发票

提醒：

对于常见的建筑业发票、销售不动产发票、出租不动产的发票以及货物运输服务等应特别关注一下备注栏是否注明了相关内容。

政策：

国家税务总局公告2016年第23号第四条?增值税发票开具：

（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

（五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

国家税务总局公告2015年99号第一条规定：

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

风险点6：

取得的票款不一致的增值税专用发票不得作为增值税抵扣凭证

提醒：

取得发票，应注意“三流一致”，切记不得从第三方取得虚开的发票。

政策：

国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货