企业税收稽查应对与风险控制.pptVIP

税务违法的具体形式〔一〕违反税务登记管理制度的行为〔二〕违反账簿管理制度的行为〔三〕违反发票管理制度的行为1.未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品的行为2．未按规定领购发票的行为3．未按规定开具发票的行为〔新发票管理方法〕具体包括：应开具而未开具发票；发票单联填写或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；发票工程、内容填写不齐全；涂改、挖改、伪造、变造发票；转借、转让、代开发票；未经批准拆本使用，隔行跳页使用发票；虚构经济业务，虚开假发票；卖甲开乙，开具票物不符发票；开具作废发票，重复使用发票；未经批准，跨规定的使用区域开具发票；擅自扩大发票填开范围；未按规定报揭发票使用情况；未按规定设置发票登记簿；其他未按规定开具发票的行为。4．未按规定取得发票的行为具体包括：应取得而未取得发票；取得不符合规定的发票；取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；擅自填开、伪造发票入账；其他未按规定取得发票的行为。5．未按规定保管发票的行为具体包括：丧失发票；损〔撕〕毁发票；保管不当，造成发票被盗、蛀咬、损毁；丧失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；未按规定缴销发票；印刷发票和生产发票防伪专用品的企业丧失发票和发票监制章或发票防伪专用品等；未按规定建立健全专人、专账、专库〔柜〕等发票保管制度；其他未按规定保管发票的行为。6．违反税务机关检查制度的行为具体包括：拒绝检查；隐瞒真实情况；刁难、阻挠税务人员进行检查；拒绝接受“发票换票证〞；拒绝提供有关资料；拒绝提供境外公证机构或者注册会计师确实认证明；拒绝接受税务人员对有关发票问题的询问、调查、取证；其他未按规定接受税务机关检查的行为。〔四〕违反纳税申报制度的行为根据?税收征管法?第六十条、第六十二条、第六十四条第一款的规定，未按规定办理纳税申报的行为是指纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的行为；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的行为；编造虚假计税依据的行为。〔五〕违反税款征收制度的行为1．偷税行为根据?税收征管法?第六十三条的规定，偷税行为包括纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，导致不缴或者少缴应纳税款等情形。2．抗税行为根据?税收征管法?第六十七条的规定，抗税行为是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。3．逃避追缴欠税的行为根据?税收征管法?第六十五条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴的税款的行为都属于逃避追缴欠税的行为。4．骗取出口退税的行为骗取出口退税行为是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。5．不进行纳税申报的行为不进行纳税申报的行为是指纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的行为。6．未按规定期限缴税的行为未按规定期限缴税的行为是指纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款的行为。7．未扣缴税款的行为未扣缴税款的行为是指扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为。〔六〕银行及其他金融机构未能协税的行为纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的行为。税收违法法律责任〔1〕纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，或者缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳税款的行为，是偷税。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记账的发票等原始凭证的行为，应当认定为法律规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记账凭证的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。〔2〕纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处