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中美石油税收法律制度比较研究的中期报告

本文旨在比较中美两国石油税收法律制度，并分析其异同点与优缺点。本文将从石油资源管理、税收征收、税率设置、税收用途等方面进行比较。

一、石油资源管理

1.中美两国石油资源管理截然不同，主要表现在：

中国石油垄断经营模式：石油储备和开采主要由中国石油天然气集团公司（以下简称中石油），中国石油化工集团公司（以下简称中化集团）等国有企业掌握，其他企业只能通过与国有企业的合作关系进行开发。

美国的石油开采制度：美国石油开采采用竞争拍卖制度。政府所有的石油资源都是公共财产，由政府出让给私人企业开采，企业需要向政府支付开采许可证。

2.优缺点分析：

中国石油垄断经营模式的优点在于政府对石油资源的管理更加有力，可以更好地调控市场；缺点在于限制了其他企业的发展，也有可能导致市场不够活跃，供应不足等问题。美国石油开采制度的优点在于促进了市场竞争，有利于推动技术创新和降低成本，可以进一步增加石油采供应；缺点在于存在过度竞争和浪费资源的可能，需要政府加强管理。

二、税收征收

1.中美两国的税收征收模式也存在巨大差别：

中国的石油专项收益税是一种特殊的资源税，征收的主体是国有石油企业，税率根据企业利润高低不一样，以税负为主要参考依据。

美国石油开采企业需要支付联邦公司所得税，并根据州和地方当局制定的石油税率支付石油税。

2.优缺点分析：

中国石油专项收益税的优点在于能更直接、精准地对石油企业收费，保持国家财政收入稳定；缺点在于税率设置和税收征收难度较大，容易出现税负过重和政府难以监管的问题。美国石油税收模式的优点在于可以根据地方情况具体制定税率，实现分层次管理和收费，较为灵活；缺点在于税率管理相对比较复杂，也容易出现税负不均和收费不足等问题。

三、税率设置

1.中美两国的石油税率设置也有不同：

中国石油专项收益税的税率一般在5%~10%之间，然而对于西部少数民族自治区的石油企业或在深水钻井领域等相对较高风险领域的企业，税率也会相应调高。

美国的石油税率设置取决于地方政府和联邦政府制定的税率，平均水平约在18%左右。

2.优缺点分析：

中国的税率设置更具有针对性，也更加符合企业实际盈利情况；但中国石油企业本身属于国有企业，税负一定程度上对企业利润的刺激程度较少。美国的税率设置较为公平，但在考虑企业的实际利润时难免存在一些越位或不够充分。

四、税收用途

1.中美两国的石油税收用途也存在差异:

中国的石油缴纳的税收主要用于地方政府和国家财政的一般经费用途，包括教育、医疗、社会保障、环保和国防等方面。

美国的石油税收主要用于石油生产、开采和解除污染负担、国家公园保护和深海勘探等方面，较狭义。

2.优缺点分析：

中国的做法较为均衡，可以保证税收资金用在更有必要的领域上，同时对各地方政府的约束也有着明显的作用；美国的做法将税收资金较明确地用于一些特定领域，较有针对性，但可能存在收支不平衡的局面，也可能导致某些领域的开支大幅上涨或下调。

总结：中美两国在石油税收法律制度方面存在较大的差异。中国在资源管理和税收征收方面更强调政府调控，税率和用途设置也相对比较稳定；美国更强调市场竞争，税收用途较为狭窄。无论哪种模式或做法，都会存在各种优缺点，需要政府、企业、学者共同协调来寻找最理想的解决方案。