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商品零售企业不同促销方式税收筹划研究

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马文锐

[摘要]由于商品零售企业同质化程度较高和电子商务对传统商品零售市场带来的冲击，传统商品零售企业的业绩和利润都在下滑。我们经常能看到商场或者超市的很多促销活动，确实能给消费者带来一些实惠，商家为了进行促销活动也是绞尽脑汁。本文主要从商家的角度出发，研究商家做促销活动的税负和税后净利润问题，从而为商家合理选取有利于自己的促销方式进行引导。在众多的促销活动中，我们选取了“商业折扣”、“买一赠一”、“购物返券”三种常用促销方式研究，分别研究三种促销活动在税负和税后净利润方面的優缺点，并给出不同成本率不同优惠率下的税负和税后净利润对比表。并在理论研究基础上结合具体案例来分析选择不同促销方式给企业带来的税负和税后净利润值，给企业以指导和参考作用。

[关键词]企业所得税增值税营业税金及附加税收筹划

一、绪论

（一）研究思路

本文以传统商品零售企业为提升销量对不同促销方式的选择，建立起三种主要促销方式下应交税费和税后净收益模型，进而给出不同成本率，不同优惠率下的税负和税后收益测算表，从中得出不同促销方式下的税负和收益率，进而对零售企业选择促销活动提供理论的支持。

（二）研究方法

本文涉及的我国税法和税收条例有《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《国务