中磊对wfsk公司财务报表舞弊审计案例研究_会计论文.pdfVIP

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中磊对WFSK公司财务报表舞弊审计案例研

究_会计论文

第1章导论

研究背景及意义

改革开放以来，我国的证券资本市场取得了前所未有

的发展。截止到2014年1月，我国境内上市公司超过

5000家，在境外上市的公司超过300家，境内股票总市值

达到万亿元。我国证券市场取得的成就是毋庸置疑的，但

在取得成绩的同时也产生了许许多多的问题，随着企业间的

竞争越来越激烈，许多公司为了能生存下来或是为了谋取更

大的利润，采用了不正当和不合法的手段，最常用的手段就

是对财务报告就行虚假陈述或直接就行财务舞弊，以此来蒙

蔽相关利益者，骗取广大投资者股民的信任，对我国社会主

义市场经济的发展造成了极大的危害，而且对我国证券市场

的发展和注册会计师行业的发展也非常不利。因此如何有效

审计上市公司的财务报表已经成为我国一个永恒的审计主

题,近年来国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊

案,如我国的银广厦,美国的安然，世界通信等,引发了资本市

场的巨大动荡和社会公众的强烈不满,不仅严重危及了资本

市场的健康发展,而且对整个会计师行业产生了严重的负面

影响。例如，美国安然公司的财务报告造假被曝光后，其股

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价大跌，导致购买其股票的投资者损失了大约900亿美元，

同时使得为其进行财务报表审计的安达信注册会计师事务

所遭受到了前所未有的打击，安达信在全球的分支机构相继

被撤销和收购，也使得安达信在全球的高信誉被完全摧毁。

而我国上市公司财务报告舞弊造成的经济损失和对审计职

业界的影响都是难以用数据来衡量的，例如，2001年,银广

夏等上市公司舞弊案成为我国股市大幅下跌的导火索,使广

大投资者蒙受了巨额损失,为银广夏出具审计报告的中天勤

会计师事务所因此被严厉查处，有关注册会计师甚至受到了

刑事处罚,注册会计师一夜之间就成为舆论的焦点，审计职业

界也因为未能发现舞弊而面临着严重的信任危机和生存危

机。所以，防范和审计财务舞弊已是箭在弦上。根据相关权

威部门的统计资料显示，步入21世纪以来，我国上市公司

财务报告舞弊已到了一个非常危险的地步，同时国家会计部

门所做的调查也显示，大约只有不到%的总会计师认为中国

目前上市公司公布的财务报告还是可信的。由此可见，财务

报告舞弊已经造成了广大投资者对上市公司财务信息以及

审计职业界的信任危机。

国内外研究动态

我国对于上市公司财务舞弊或进行盈余操纵行为的研

究开始的比较晚,然而随着上市公司财务舞弊案件的不断发

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生,我国会计与审计的实务界和理论界已经把财务舞弊行为

作为研究的重点。财务舞弊成因方面，梁萌（2012）[1]做了

相关方面的研究，他运用相关的舞弊成因理论分析指出了我

国上市公司财务舞弊的原因。李兴灵（2010）[2]认为导致我

国上市公司财务舞弊行为频繁发生的最重要和最根本的原

因便是——相关会计监管制度和会计制度本身的不合理以

及企业内部控制机制的不健全等一系列相关制度方面的缺

陷。邱田春（2011）[3]以我国上市公司财务舞弊为例,实证

分析并阐述了有效的注册会计师审计对策在我国上市公司

审计应用中的必要性，并指出了造成我国上市公司财务舞弊

不断发生的内外成因。陈关亭（2007）[4]以在一定时期内发

生财务报告造假的A股上市公司作为其所研究的对象,分

析影响财务报告舞弊的一些动因,发现避免退市和T处理

是其主要的压力,独立董事的比例比较低、股权集中程度比