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审计学_审计风险评估与应对汇报人：AA2024-01-21

审计风险评估概述审计风险识别与评估方法具体审计风险评估应对审计风险的策略与措施监督与改进机制在审计中应用总结与展望目录

01审计风险评估概述

审计风险定义审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险分类审计风险可以分为固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。检查风险是指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。审计风险定义及分类

审计风险评估目的识别潜在的风险领域。评估风险的大小和重要性。审计风险评估目的和意义

03有助于提高审计效率和效果。01为制定审计计划和程序提供依据。02审计风险评估意义审计风险评估目的和意义

有助于降低审计成本。有助于提高审计质量。审计风险评估目的和意义

了解被审计单位及其环境：包括了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制等。识别关键风险点：通过对被审计单位及其环境的了解，识别出可能导致财务报表发生重大错报的关键风险点。评估风险大小：根据识别的关键风险点，结合被审计单位的内部控制情况，对风险的大小进行评估。确定应对措施：根据评估的风险大小，制定相应的应对措施，如增加审计程序、扩大审计范围等。审计风险评估流程

02审计风险识别与评估方法

通过集思广益的方式，让审计团队成员自由发表意见，识别和列举出可能存在的风险。头脑风暴法采用匿名方式，征求专家意见，经过反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法，作为识别的结果。德尔菲法通过绘制业务流程图，对每个环节进行逐一调查和分析，从中发现潜在风险。流程图分析法风险识别方法

定量评估法运用数量方法描述和揭示风险的发生概率和损失程度，如敏感性分析、蒙特卡罗模拟等。定性与定量相结合评估法在定性评估的基础上，运用定量评估方法对风险进行更精确的度量，如风险矩阵法。定性评估法依靠审计人员的经验、知识和综合分析能力，对风险进行性质上的判断。风险评估方法

根据审计目标确定风险因素，将风险发生的可能性和影响程度分别划分为不同的等级，形成风险矩阵。风险矩阵构建根据风险矩阵中不同风险因素的风险值，确定各风险因素的风险等级。风险等级确定针对不同风险等级的风险因素，制定相应的风险应对策略和措施，以降低审计风险。风险应对策略制定风险矩阵法在审计中应用

03具体审计风险评估

宏观经济环境评估国家宏观经济政策、市场环境等因素对企业财务报表的影响。行业状况分析企业所处行业的发展趋势、竞争格局等因素，判断对企业财务报表的影响。企业战略了解企业的战略规划、经营策略等，评估其对财务报表的潜在影响。财务报表层次风险评估030201

交易和事项认定针对企业发生的各类交易和事项，评估其真实性、完整性、准确性等方面的风险。期末账户余额认定对企业资产负债表中的各类账户余额进行认定，评估其存在性、权利和义务、计价和分摊等方面的风险。列报和披露认定评估企业财务报表中列报和披露信息的合规性、充分性、适当性等方面的风险。认定层次风险评估

123评估企业所处的经营环境，包括政策、市场、技术等方面，判断其对企业持续经营能力的影响。经营环境分析通过分析企业的财务状况，包括资产结构、负债状况、现金流等方面，评估其持续经营能力。财务状况分析了解企业的经营业绩，包括收入、利润、成本等方面，判断其对企业持续经营能力的影响。经营业绩分析持续经营能力评估

04应对审计风险的策略与措施

充分了解被审计单位及其环境审计师应深入了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境等外部因素，以及被审计单位的性质、组织结构、内部控制等内部因素，以识别和评估重大错报风险。识别和评估重大错报风险审计师应运用职业判断，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，以确定总体应对措施和进一步审计程序的性质、时间安排和范围。制定总体应对措施针对评估的重大错报风险，审计师应制定总体应对措施，如增加审计程序的不可预见性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员等。针对重大错报风险应对措施

针对检查风险应对措施无论评估的重大错报风险结果如何，审计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。实质性程序审计师应针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。设计和实施进一步审计程序如果认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，审