会计核算手册（第二版试行稿）.docVIP

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江苏省苏中建设集团股份有限公司

会计核算手册(第二版)

第一章总则

第一条为统一全公司会计核算的范围和内容，根据《企业会计准则》、《施工企业会计核算办法》和《江苏省苏中建设集团股份有

限公司财务管理制度》等相关制度，制定本核算手册。

第二条集团公司(以下简称为公司)、工程公司、分公司及所属项目管理部、子公司(与母公司业务性质类似)在进行会计核算时

均完全执行本核算手册，其他子公司也应参照执行。

第三条本核算手册也是集团公司对委派会计进行审计和会计

核算考核的依据。

第二章会计科目的设置

第四条公司财务部已按照《企业会计准则》在公司浪潮集团财务系统中设置了总账科目，同时结合公司生产经营的实际情况设置了明细科目和相应的辅助核算关系，公司、工程公司、分公司及所属项目管理部、子公司的财会人员，应在公司浪潮集团财务系统内，依据规定的会计科目编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算

化，不得随意改变或打乱重编财务系统。

第五条会计核算中的会计科目设置见苏中建设集团“集团财务

科目体系”

第三章会计科目的使用和核算

第六条货币资金是企业流动资产中流动性最强的资产，它包括

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库存现金、银行存款、其他货币资金。

一、库存现金的核算。各单位应当按照国家现金管理制度和结算

制度的规定，办理有关现金收支业务，并遵循以下几项规定：

1、实行不相容职务分离，做到钱账分管，会计与出纳分开。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务

账目的登记工作。

2、遵守《现金管理暂行条例》规定的范围，正确使用现金。可以使用现金结算的有：职工工资、奖金、各种工资性津贴；个人劳务报酬；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；出差人员必须随身携带的差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点(目前规定为1000元)以下的零星支出。项目部支

取现金单笔一般不得超过2万元，当日累计般不得超过5万元。

3、从银行提取现金，应签发现金支票，取现人应在支票存根上签字并写明现金用途，支票存根应规范粘贴便于查询；各项目管理部从分公司提取现金时，应在付款通知单上写明真实用途并签字盖章，

经项目管理部经理和分公司财务负责人审核后支付现金。如果采用网

银付款至出纳银行卡，则该卡不得用于与私人有关的任何业务。每季度末需将银行流水明细账附在凭证后，并将存款利息所得入账。各单位报销零星费用(不含1000元以上的增值税专用发票，出差费用除

外)时应直接汇至销售方或经办人银行卡，减少现金结算。

4、不准坐支现金；不得以白条顶现金库存；不准挪用现金；不

准私人借用公款；不准为其他单位或个人套取现金；不准谎报用途套

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取现金；不准将单位的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不

得设置小金库等。

5、必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，账款相符，每次记账后，都应当将账面余额与库存现金的实有数

额进行核对，月终编制现金余额签字盘点表。

6、各单位要建立健全现金收付票据的复核制度，坚持先审后批，

坚持现金的月查和抽查库制度，保证现金安全。

7、现金的收支和结存在“库存现金”科目中进行核算，出纳人员根据审核和审批后的现金收付款凭证，收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“内部往来”、“备用金”或其他相关科目；支付现金时，借记“备用金”、“应付职工薪酬”、“管理

费用”等其他相关科目，贷记“库存现金”科目。

各核算单位内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”

科目核算。

8、现金应该按照业务发生的先后顺序由出纳人员在现金日记账上逐日逐笔序时登记。每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数额，并将库存现金实有数与账面余额核对。每月月末应对现金进行实地盘点，编制现金盘点表，由相关责任人在盘点表上签字，对在现金盘点中发现的现金短缺或溢余，应及时查明原因，经审批后并作

相应的账务处理。

二、银行存款的核算。该科目为公司、分公司、子公司使用，工

程公司、分公司所属各项目部均通过分公司办理所有银行转账结算。

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1、各分公司在施工所在地银行开立存款账户，必须按公司资金管理制度的规定，向公司财务部申请并经批准后方可开立。不得违反

规定擅自开立和使用账户。

2、各分公司必须严格执行《支付结算办法》等国家规定和公司《资金管理制度》,合法使用银行账户。不得转借其他单位或个人使用，不得用银行账户进行非法活动，不得签发没有资金保证的票据和远期支票，不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，

不得无理拒绝付款。

3、各分公司必须按制度规定正确进行银行存款的核算，出纳人员应根据银行存款收、付款凭证、现金付款凭证，按照银行存款业务发生的先