工程审计的风险及其策略研究.docx

工程审计的风险及其策略研究

近年来，伴随国家市场经济制度日趋完善，愈多企业及个体将大量资金投入至市场中进行经济建设。同时，政府部门亦将更多资金投入至工程建设项目中，极大促进国民经济稳步提升，为民众提供更多就业机会。伴随财政体制变革深化及政府职能逐步转变，国家及企业对于工程项目投资规模逐步扩大，为工程审计带来更多压力与风险。工程审计主要是指审计部门立足国家法律标准及制度要求，针对工程项目发展现状进行合理审查，推动工程目标可在预期内顺利完成的活动。工程审计可对项目工程标准是否符合国家要求进行核查，能够有效避免徇私舞弊等现象的产生，不断提升国家管理可控水平。本质而言，工程审计内容较为繁多，需要在工程项目中不同环节进行审计规划，一般划分标准以项目前、项目中、项目后为主。为此，各环节负责人有必要立足环节特性，提前制定可行性较高的任务书，对材料设备、竣工验收、施工生产等环节进行严格把控，有效避免由于工作疏漏所引起审计效果不达标的危害。是以，政府部门有必要对工程审计进行严格管控，高度重视工程审计中存在的诸多风险，通过降低风险事件发生率提升工程建设效率，助推国民经济快速提升。

一、研究背景

工程审计是一类独立的经济监督形式，主要包含多方面较为繁杂审计行为。其中，杨丽君（2021）[1]介绍了高校工程审计项目类别、方法以及运行模式，对A大学实训中心项目进度及工期滞后缘由进行了分析，探讨了全寿命周期在各环节审计流程存在诸多不足，最后测算工程项目各环节风险等级，并提出针对性创新建议。田腼（2021）[2]借助文献研究、理论分析、案例研究等方法，先对保障性安居工程绩效审计内涵进行概念界定、项目阐述，随后以S县项目为例对审计各环节进行着重分析，详细描述审计实施、结果、整改等内容，深入分析工程审计可能存在的诸多“卡脖子”困境，并提出促进工程审计稳定发展、高效运行的有效建议。董芳（2021）[3]基于博弈理论，就审计主客体及环境探析影响工程审计认知偏离的重要因素，并借助文献调查等方法构建初始理论研究模型，随后借助调查问卷方法针对审计主体、压力、机会、环境、客体、借口影响贡献率进行研究，最后结合实际案例进行分析验证，并提出规避审计偏差的多项举措。赵丽华（2021）[4]通过对某附属医院工程审计制度建设、实效、资源以及部门设置等方面进行调查，发现其审计工作存在独立性较弱、职能定位不准、质量把控不严、信息化程度低等制约，并提出推进工程审计科学化、规范化的创新路径。综上，这些学者从不同角度对工程审计进行研究分析，为工程审计领域研究奠定坚实基础，并为助推工程审计高质量发展提供决策参鉴。

二、工程审计存在的风险问题

（一）项目审计监管环节仍有缺陷

当前，工程审计在项目建设过程中存在对招标工作重视程度不高、对实施单位监管力度不够、对项目变革管控程度较弱等问题。以南京市A区政府投资建设工程为例，2017共有213个南京市A区政府投资项目送审，单个项目平均投资额为3501万元[5]。其中，南京市A区政府投资项目资金来源主要是财政性资金与政府转型资金、其他政府资金及政府统一借贷资金。这些资金不仅包含市级财政、街道资金，还包含各部门财政预算拨款以及金融机构贷款。由于部分施工单位与建设单位一起在签证上进行造假，使得审计工作在最终核算时面临财务漏洞，审计工作效率大幅降低。第一，对招标工作重视程度不高。大部分项目建设进行工程审计时，均将竣工结算作为审计工作中的核心任务，导致招标工作审计监管不力，极易产生漏标、串标等现象。由于企业对于招标工作审计重视程度不够，使得企业在合同签订过程中存在一些漏洞，进而导致企业项目推进滞缓。第二，对实施单位监管力度不够。由于企业对于实施单位审计工作监管不充分，致使施工单位在实际工作中可能存在成本虚列、工期虚报、偷工减料等行为，为工程审计高效运行埋下巨大风险。第三，对项目变革管控程度较弱。部分企业或单位在竣工环节对于设计变革管控较为薄弱，对于投资项目增减以及工程量变化情况未进行监管，使得资产转移存在较大阻碍。

（二）审计体系内控机制亟待健全

现阶段，工程审计存在内控机制完善、审计环节衔接不畅等问题，极大制约项目工程顺利完成。以J省YS区农村饮水安全工程审计为例，该项目审计主要是针对工程前期工作情况、工程资金管理、资金筹集、资金使用情况以及工程建成情况等方面进行审计[6]。2012-2014年YS区农村饮水安全工程建设详情见表1。

表12012-2014年YS区农村饮水安全工程建设详情

一方面，由于审计体系内控机制不完善，导致审计人员责任分配不明确，使得工作推进较为迟缓，为工程审计带来更多挑战。另一方面，审计体系存在缺陷使得审计工作稳步运行缺乏准确指导依据，在各环节中难以获得较高配合度，在一定程度上使工程审计运转不畅。在此背景下，审计体系内控机制不健全，致