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第02章银行会计核算的基本方法

会计核算基本概念与原则银行会计科目与账户设置记账方法与账务处理程序凭证、账簿与报表编制方法现金出纳业务核算方法银行存款业务核算方法

会计核算基本概念与原则01

会计核算定义会计核算是以货币为主要计量单位，对银行经营活动进行连续、系统、全面的记录、计算和报告，为银行内部管理和外部监管提供财务信息的过程。会计核算作用会计核算在银行经营管理中发挥着重要作用，包括反映银行财务状况、经营成果和现金流量，提供决策依据，加强内部控制，满足外部监管要求等。会计核算定义及作用

会计信息应当真实可靠，如实反映银行的财务状况、经营成果和现金流量。可靠性相关性可理解性可比性会计信息应当与银行的经济决策相关，有助于使用者对银行过去、现在或未来的情况作出评价或预测。会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用。会计信息应当具有可比性，使得不同银行或同一银行不同时期的会计信息可以相互比较。会计信息质量要求

银行应当以权责发生制为基础进行会计核算，即收入和费用的确认应当以实际发生的经济业务为依据。权责发生制原则银行应当以持续经营为前提进行会计核算，即假设银行在可预见的未来不会破产或清算。持续经营原则银行应当将连续不断的经营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计分期原则银行应当以货币为主要计量单位进行会计核算，记录和反映银行的各项经济活动。货币计量原则会计核算基本原则

银行会计科目与账户设置02

银行业务涵盖存款、贷款、投资、支付结算等多个领域，具有资金规模庞大、交易频繁、风险较高等特点。银行业务特点银行会计科目设置主要依据《企业会计准则》及金融行业相关法规，结合银行业务特点和内部管理需求进行设置。科目设置依据银行业务特点及科目设置依据

资产类科目设置与运用现金及存放中央银行款项核算银行的库存现金及存放于中央银行的款项，包括法定存款准备金和超额存款准备金。存放同业款项核算银行存放于其他银行的款项，以便于开展同业拆借、支付结算等业务。贷款及垫款核算银行发放的各种贷款，包括短期贷款、中长期贷款、贴现贷款等，以及为客户垫支的款项。

核算银行吸收的各类存款，包括活期存款、定期存款、通知存款等。吸收存款同业存放款项向中央银行借款核算其他银行存放于本行的款项，属于银行的负债。核算银行向中央银行的借款，包括再贷款、再贴现等。030201负债及所有者权益类科目设置与运用

利息收入核算银行吸收存款、同业存放等业务的利息支出。利息支出手续费及佣金收入业务及管理算银行在业务经营和管理过程中所发生的各项费用支出。核算银行发放贷款及垫款等业务的利息收入。核算银行办理结算、代理等业务所取得的手续费及佣金收入。损益类科目设置与运用

记账方法与账务处理程序03

记账方法是会计核算的基本手段，用于记录经济业务的发生和变动情况。选择合适的记账方法对于保证会计信息的准确性和完整性至关重要。记账方法概述在选择记账方法时，需要考虑企业的规模、业务特点、管理需求等因素。一般来说，大型企业或集团公司更适合采用复杂的记账方法，而中小型企业则可以选择相对简单的记账方法。记账方法的选择依据记账方法简介及选择依据

单式记账法是一种简单的记账方法，它只在一个账户中记录经济业务的一方，而不涉及其他账户。这种方法适用于业务简单、规模较小的企业。例如，某企业收到客户支付的货款10000元，如果只采用单式记账法，则只需在“现金”账户中记录增加10000元，而无需在其他账户中进行记录。单式记账法原理及应用举例应用举例单式记账法原理

复式记账法原理复式记账法是一种复杂的记账方法，它要求在经济业务发生时，同时在两个或两个以上的账户中进行记录。这种方法能够全面反映经济业务的来龙去脉，适用于业务复杂、规模较大的企业。应用举例以同样的例子为例，如果采用复式记账法，则需要在“现金”账户中记录增加10000元的同时，在“应收账款”账户中记录减少10000元。复式记账法原理及应用举例

账务处理程序设计思路及实施步骤账务处理程序的设计思路应该遵循会计制度的要求和企业的实际情况，确保会计信息的准确性和完整性。一般来说，可以按照经济业务的发生顺序或会计要素进行分类设计。账务处理程序设计思路设计账务处理程序时，首先需要明确会计科目的设置和核算内容；其次，确定经济业务的处理流程和核算方法；最后，建立完善的内部控制制度，确保账务处理程序的顺利实施和有效运行。实施步骤

凭证、账簿与报表编制方法04

凭证种类01银行会计凭证主要包括原始凭证和记账凭证两大类。填制方法02凭证的填制必须遵循真实、准确、完整、及时的原则，按照规定的格式和内容进行填写，确保凭证要素齐全、字迹清晰、数字准确。审核要点03审核凭证时，应注意凭证的真实性、合法性、合理性和完整性，重点审核凭证的内