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海外工程项目税务筹划与财务风险防范分析

随着国际国内双循环经济运行体系的搭建，以及“一带一路”的不断深入，越来越多的建筑企业响应国家号召，海外工程规模以及数量不断增长。但由于不同国别税务政策不同，建筑企业在与国际市场接轨过程中缺乏对海外工程的税务管理经验，在企业经营以及生产过程中面临较大风险，容易造成重大经济损失。为保证全球布局，顺利实现走出去目标，应当深入研究对应国别税务政策、了解有关政策以及法律法规，不断加强税务管理工作水平能力，防范海外项目税务风险。

一、海外项目税务筹划重要意义

目前海外项目基本有两种，一种是援外项目，一种为非援外项目。援外项目安全经济，是海外项目首选，但数量有限，大部分企业海外项目基本为非援外项目。当前在国际市场从事建筑业，不再单纯是以前的施工项目，呈现出投资、EPC、纯劳务等多种模式。但无论哪种模式，从建筑企业利润角度出发，项目毛利锁定后，综合税负就成为决定项目利润的重要因素。而不同国别税务政策不同，企业面临重复纳税问题，同时海外项目大多为备案制，纳税管理较为宽松，但稽查处罚极重。因此，合理的税务筹划，一方面成为决定企业盈利水平的关键因素，另一方面也是维护企业国际形象，维护国家总体形象的重要因素。进行税务筹划有利于消除外界因素对企业的不利影响，进一步促进企业合法经营以及健康发展，保障工程项目的有序进行，提升施工效率。由于各项目工程规模以及实际情况各不相同，对于不同类型的工程项目应当采取不同的税务筹划方式，最大程度降低企业税收风险。

二、海外项目税收筹划风险

（一）法律风险

在企业进行税务筹划过程中，各企业财务管理人员素质各不相同，部分企业税务规划人员缺乏基本技能，不能够及时了解有关政策以及法规，在进行税务规划过程中使用错误方法，导致企业税收成本增加，对企业健康可持续发展产生严重不利影响。同时由于语言、文化、政策的不同，导致在理解与沟通方面存在一定差异，这种差异会在企业生产及经营过程中，让企业在报税过程中未能正确遵守相应法律法规，产生严重税收纠纷，甚至会影响企业在国际的良好形象，甚至会让企业蒙受巨大经济损失，影响企业走出信心。

（二）财务风险

海外项目付款方式通常采用美元、人民币、当地币多种结算方式，有时是单一付款，有时是多种兼有。海外施工，尤其是一带一路项目，很多国家自身建材供应不足，需要越洋采购，采购国的不同，结算货币的汇率，运费会带来大量财务风险。应在项目筹划阶段，系统对图纸进行测算，对市场进行调研。对能够在当地采购的材料、人工等，计算总价，总包合同约定时宜采用当地币结算，减少汇兑损失。对跨国采购业务，尽量采用美元结算，国内采购业务应同步采用人民币结算方式，减少汇率损失。同时，合同汇率应充分考虑国际汇率变动情况，根据工期以及国际形势，采取固定汇率、即期汇率不同方式，减少汇率风险。货物采购尽量采用海运，并同时购置海运险，减少运费，降低风险。

与此同时大多数企业在发展过程中需要进行融资，企业经营所产生利润通过财务杠杆来增加。根据相关人士的研究表明，该种方式对企业发展具有积极意义，同时也有一定弊端。企业方面应当对税收计划进行及时调整，以应对税收政策的不断变化。再者由于企业财务会计人员与工程管理人员缺乏有效沟通与交流，在一些关键问题上并没有取得广泛共识，导致有效信息无法及时传递，造成企业财务风险的增加，对税务筹划工作全面开展极为不利。

三、海外工程项目税务风险发生根本原因

（一）会计政策差异较大

通常情况，我国国内企业海外工程项目在进行投资账务处理过程中应当严格按照有关部门制定的《企业会计准则》来进行。在项目具体施工过程中，如果投资项目本身在海外，相应财务工作则应当按照项目所在国的法律法规来执行。由于我国与其他国家在适用会计准则方面具有较大差异，导致我国企业跨境投资业务在会计处理方式上无法与国内投资项目紧密衔接，造成严重纠纷。与此同时部分中小型国家未形成完善的税收征缴体系，在我国企业与当地企业交易过程中，极易引发税务风险以及财务纠纷。

（二）企业经营管理模式有待改进

现阶段部分施工企业在进行海外工程施工项目过程中，对税务风险管理重视程度不高，缺乏事前机制，导致企业在发生税务风险时无法采取有力措施。例如：在海外工程项目施工过程中，财务管理部门多数采用内外账目管理方式，由于内账与外账之间存在严重衔接问题以及会计人员本身原因，进一步加剧企业税务风险。从外商企业实际情况出发，部分国家人均教育水平偏低，其纳税意识相对淡薄，经济发展环境较差，对于受法律缺乏相应了解。在这些国家中，有关部门缺乏对企业有效管理，导致企业税务管理方式存在严重缺陷，让我国企业在与之交易过程中面临巨大风险，也对税务筹划工作全面开展形成严重制约。

四、加强海外工程项目税务风险防范基本措施

（一）统一税务处理原则

我国建筑施工企业为进一步发展，积