税法第5版-曹越 引例及习题答案 .doc

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第一章税法基本原理

【本章重点】

1.税法原则

2.税法的分类

3.税收收入划分

【引例】

为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。试点实施启动时间由国务院确定。

【思考】全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点体现了什么税法原则？

【解析】全国人民代表大会常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点工作体现了税收法定原则。

【习题】

1.【单选题】下列关于课税对象和计税依据的说法，错误的是（）。

A.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志

C.计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准

D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定

【答案】D

【解析】税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据（税基）是从量的方面对课税作出的规定。

2.【多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则

C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项按照税法的相关规定，均是正确的表述。

3.【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人民代表大会制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人民代表大会常务委员会制定的税收法律

【答案】BC

【解析】A、D均属于全国人大及常委会授权国务院立法，其法律效力高于行政法规。

4.【多选题】下列各项中，属于中央政府与地方政府的共享收入的有（）。

A.土地增值税B.资源税C.企业所得税D.个人所得税

【答案】CD

【解析】A和B属于地方政府收入。

第二章增值税

【本章重点】

1.征税范围

2.税率和征收率

3.一般计税方法应纳税额的计算

4.进口环节增值税应纳税额的计算

5.出口货物应税行为增值税免税政策

6.纳税义务发生时间

【引例】

王某是A航空公司会计核算岗职员，他的同事张三是税务会计。有一天，张三突然生病住院，电话给王某帮忙申报3月份的增值税。A航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2022年3月购进飞机配件取得的专票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入4362.5万元、国际运输收入688.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。

问题：王某计算该公司3月应缴纳的增值税是多少？

【解析】进项税额=84.5万元

销项税额=[4362.5/（1+9%）]×9%+[127.2/（1+6%）]×6%=367.41万元

应纳税额=销项税额-进项税额=282.91万元

注：国际运输服务适用0税率；飞机清洗消毒属于物流辅助服务里面的航空地面服务。

【习题】

1.【计算题】某旅游公司为增值税一般纳税人，2022年4月发生以下业务：

（1）取得旅游费收入共计720万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费76.3万元（境外旅游公司在境内未设有经营机构，且没有代理人），向境内其他单位支付旅游交通费88万元，住宿费22万元，门票费18万元，签证费1.6万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.3万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普票（以上金额均含增值税）。

（2）将2020年5月在公司注册地购入的一套门面房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取6个月含税租金38万元。

（3）委托装修公司（一般纳税人）对办公楼进行装修，取得该装修公司开具的专票，注明装修费80万元；支付物业费，取得物业公司（一般纳税人）开具的专票注明金额3万元。

（4）当月从一小规模纳税人商店购进办公用品一批，取得税务机关代开的专票，注明价款