会计学课件：财务报告（第6版）.pptVIP

8.5现金流量表2．投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回债权投资本金而收到的现金，但债权投资收回的利息除外。（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。*8.5现金流量表2．投资活动产生的现金流量（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。**8.5现金流量表（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、长期租入固定资产所支付的租赁费除外。**8.5现金流量表（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。**8.5现金流量表（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）各项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。**8.5现金流量表3．筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。（2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。（3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。**8.5现金流量表（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。（5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、长期租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。**8.5现金流量表4．汇率变动对现金的影响该项目反映企业外币现金流量折算为记账本位币时所采用的发生日即期汇率或近似汇率与资产负债表日即期汇率的折算差额。**8.5现金流量表 8.5.4现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有直接法和间接法。1.直接法直接法，是指在现金流量表中，直接反映各类活动主要类别的现金流入量和现金流出，并计算出现金流量净额的方法。表内各项目金额的计算，又有以下两种方法：一种方法是，通过分析现金账户记录获取有关现金流入、流出的信息，但是这种方法在手工操作情况下工作量很大，所以一般适用于已实行会计电算化的企业。另一种方法是，通过分析非现金账户记录，获取有关现金流入、流出的信息。由于采用直接法提供的信息更加明确地反映出现金交易的性质，有助于评价企业未来现金流量，因而我国企业会计准则规定，现金流量表主表应当采用直接法列示各类活动产生的现金流量。**8.5现金流量表2.间接法间接法是指将以权责发生制为基础的净利润，通过对“影响净利润但不影响经营活动现金流量”以及“不影响净利润但影响经营活动现金流量”的事项进行调整，从而计算以收付实现制为基础的经营活动现金流量净额。“影响净利润但不影响经营活动现金流量”的事项，是指确认为收入、费用但未产生经营活动现金流量的事项。**8.5现金流量表2.间接法“不影响净利润但影响经营活动现金流量”的事项，是指未确认为收入、费用但产生经营活动现金流量的事项。采用间接法减少经营活动现金流量净额，不反映经营活动主要类别的现金流入量和现金