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第八章所得税
衡阳财工院会计系高级会计实务课程组
本章主要内容
9.1所得税会计概述
9.2资产、负债的计税基础及暂时性差异
9.3递延所得税负债与递延所得税资产
得税费用的确认与计量
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97I所得税会计概述Tr
•【学习目标】
•【学习内容】
•【知识应用】
•【课后作业】
9.1所得税会计概述
［学习目标］
悉所得税会计的概念及产生
原因，了解所得税会计核算方
法的历史，重点掌握资产负债
表债务法的涵义及核算程序L
9.1所得税会计概述
【学习内容】
,所得税会计的含义
,关于资产负债表债务法
,资产负债表债务法下所得税会计核
算的一般程序
所得券叫犯暂时性差异，形
成递延所得税资
产或负债
•会计上按加速折旧法确认本期折旧费溢薪与嬴上现
定应按直线法确认折旧费100万元
•本期交易性金融资产公允价值上升50万元，会计上将其作
税法上要等资产出售时才能确认该收益
永久性差异，不准备20万元，会计上确认为资产减值损
属于所得税会计税法规定资产发生实质性损失时才能作
核算内容
•本期获国债司息收入50万元，计入投资收益，税法上视为
免税收入
•本期发生罚没支出、非公益救济性捐赠支出等3。万元，计
入营业外支出，税法规定该类支出不能作为费用税前扣除
•本期实际发生业务招待费300万元，计入管理费用，税法
上规定业务招待费只允许列支60%),超过部分不得扣除
g，所得税会计核算方法的沿革
•应付税款法
•将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的所有差异对所得税的影响
金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。此时，“应交所得税”
与“所得税费用”金额一致
•纳税影响会计法
当前国际
•将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的时间
税的影响金额递延和分配到以后各期。通行的方
•具体又分为递延法和债务法，有基于利润表和基于密一＜2八刃神观
点O
o
•我国2006年会计准则规定，统采用资产负债表债务法核算所得税
5
对所得税会计的理解O
•所得税会计是干什么的？
•所得税会计是处理会计与税法差异（注：暂时性差异）的
一项会计工作
•所得税会计如何处理会计与税法差异？
•对永久性差异，直接按纳税调整后的应交所得税确认为所
得税费用，不确认递延所得税；
•对暂时性差异，分析其对企业未来期间应纳税所得额和应
纳税额的影响，区分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性
差异，进而确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产,
、综合当期所得税和递延所得税，最终确定所得税费用
7关于两类差异X
•永久性差异
•会计上和税法上对收入和费用确认
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