资金筹集业务 (1).pptxVIP

Addupeverythingwhatyoulikeandeverythingwhatyouwant梦想，要比昨天走的更远THANKYOU主讲教师：王亚楠资金筹集业务

目录一、所有者权益筹资二、负债筹资按资金来源不同

一、所有者权益筹资形成所有者的权益投资者享有企业的经营权投资者承担企业的经营风险

账户设置资本公积借方登记所有者投入资本的减少额贷方登记所有者投入资本的增加额期末余额（反映企业期末实收资本总额）该账户属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。该账户可按照投资者的不同设置明细账户。

账户设置实收资本借方登记资本公积的减少额贷方登记资本公积的增加额期末余额（反映企业期末资本公积结存数额）该账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。该账户可按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本）”、“其他资本公积”进行明细核算。

账务处理企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等资产类科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积—资本溢价（或股本溢价）”科目。

账务处理

二、负债筹资短期借款长期借款结算形成的负债

1.负债的构成结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各种借款。

2、账户设置短期借款借方登记所有者投入资本的减少额贷方登记所有者投入资本的增加额期末余额（反映企业期末实收资本总额）该账户属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。该账户可按照投资者的不同设置明细账户。

2、账户设置长期借款借方登记归还的本金和利息贷方登记企业借入的长期借款本金期末余额（反映企业期末尚未归还的长期借款）长期借款属于负债类账户，用来核算企业的长期借款。该账户可按贷款单位和贷款种类，设置“本金”、“利息调整”等明细科目进行明细核算。该账户可按贷款单位和贷款种类，设置“本金”、“利息调整”等明细科目进行明细核算。

2、账户设置应付利息借方登记归还的利息贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息期末余额（反映企业应付未付的利息）“应付利息”属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。账户可按存款人或债权人进行明细核算。

2、账户设置财务费用贷方登记应冲减财务费用的的利息收入等期末结转后，无余额“财务费用”属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。该账户可按费用项目进行明细核算。借方登记手续费、利息费等的增加额

3、账务处理（1）短期借款的账务处理：借入时：借：银行存款100000贷：短期借款100000归还时：借：短期借款100000贷：银行存款100000该公司取得借款时年利率6%，按月计提利息，则每月应付利息为：200000*6%/12=1000（元）按月计提利息时：借：财务费用1000贷：应付利息1000实际支付利息时：借：应付利息1000贷：银行存款1000

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