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专题十三：审计沟通

注册会计师与治理层沟通

掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！

套路讲师：高胜男

考点简述

1.一般要求：在审计中，注册会计师需要与治理层保存

有效的双向沟通。

2.沟通对象的确定：注册会计师通过了解，运用职业判

断，可以确定适当的沟通对象。不同的被审计单位，适

当的沟通对象可能不同。即使是同一家被审计单位，由

于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也

可能使适当的沟通对象发生变动。

考点简述

（1）在上市公司审计中，有关注册会计师独立性的问题

的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理层结构中有

权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员；

（2）有关管理层胜任能力和诚信问题方面的事项，就不

宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。

套路识别

1考核与治理层沟通的内容

2考核与治理层沟通计划审计范围和时间安排

的理解

3考核具体沟通事项

考试套路

01考核与治理层沟通的内容

套路研习

注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：

①注册会计师与财务报表审计相关的责任

②计划的审计范围和时间安排

③审计中发现的重大问题

④值