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专题十一：货币资金审计

货币资金审计

掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！

套路讲师：方翔

考点简述

货币资金是企业流动性最强的资产，容易被盗窃，所以

对货币资金的控制就非常重要，货币资金包括库存现金，

银行活期存款，银行定期存款等。

套路识别

1考核应对定期存款存在认定程序的记忆

2考核银行对账单未达账项的应对程序

考试套路

考核应对定期存款存在

01认定程序的记忆

套路研习

如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程

序：

1、向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性；

2、获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是

否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用；

3、在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在

资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断考虑选择在资产

负债表日实施监盘；

4、对未质押的定期存款，检查开户证书原件，以防止被审计单位提

供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件。在检查时，还

要认真核对相关信息，包括存