现代企业内控课件.pptVIP

现代企业内部控制;;《SOX法案》

2001年12月美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护。为其做

假账的安达信会计师事务所也随之倒闭。

2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了投资者对资本市场的信心

为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》。

;萨班斯法案302与404条款对内控的规定

302条款的要求：

该条款要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明：

●对建立和维护与财务报告有关的内部控制负责。

●设计了所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息；

●与财务报告有关的内部控制的任何变更都已得到恰当的披露，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。

;萨班斯法案302与404条款对内控的规定

404条款管理要求

萨班斯法案的404条款要求，管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报告。管理层的年度报告要求包括以下内容：

●管理层有责任为企业建立和维护恰当的财务报告有关的内部控制。

●识别管理层所采用的内部控制框架以便按要求评估公司与财务报告有关的内部控制的有效性。

●对从一上个会计年度末以来，与财务报告有关的内部控制的有效性予以评估，其内容也包括有关与财务报告有关的内部控制是否有效的公开声明。

;萨班斯法案302与404条款对内控的规定

404条款管理要求

●年度审计报告中，会计师事务所发表的财务审计报告，包括管理层对与财务报告有关的内部控制有效性评估的证明报告。

●管理层关于公司针对财务报告内部控制有效性评估的书面结论，应包含在其对财务报告内部控制的报告和其对审计师的信函中。这一书面结论可采取多种形式，但是管理层对公司面向财务报告的内部控制的有效性必须发表直接意见

???●如果与财务报告有关的内部控制中有一个或多个重要缺陷，管理层将不能对财??报告的内部控制有效性做出评估结论，而且，管理层应该披露自最近一个会计年度末以来财务报告内部控制方面的所有重要缺陷。

;萨班斯法案302与404条款对内控的规定

404条款管理要求

●面向财务报告的内部控制在这一会计期间可能存在一个或多个重要缺陷，但管理层仍可能会报告“从最近一个会计年度末起（上个会计年度末起），与财务报告有关的内部控制是有效的”。如果要做出这样的结论，管理层必须在评估日前已经改进了内部控制，消除了已有的缺陷，并在运行和测试其有效性后得到了满意的结果，测试的时间足以让管理层认为，从本会计年度起，与财务报告有关的内部控制设计合理、运行有效。

●审计师需要合理地确定管理层的认定目标或审计目的（从而依此来收集审计证据），以支持管理层对内部控制有效性的评估结论。

;一、内部控制定义;我国权威定义：

2008年5月22财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》

定义：

由企业董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

;应用指引;企业内部控制配套指引总体框架;监管要求;二、企业内部控制基本规范;;二、内部控制的目标;三、内部控制的原则;四、内部控制五要素;信息与沟通;4.1内部环境;4.1内部环境;4.1内部环境;4.1内部环境;4.1内部环境;4.1内部环境;信息与沟通;4.2.1风险识别;4.2.2风险分析;4.2.3风险应对;

;4.3控制活动;4.3控制活动;4.3控制活动;4.3控制活动;4.3控制活动;信息与沟通;4.4信息与沟通;4.4信息与沟通;4.4信息与沟通;

;4.5内部监督;五、内部控制自我评价;内部控制的局限;;此课件下载可自行编辑修改，供参考！

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