《财务会计实务（第二版）》课件任务2 (3).pptxVIP

;江苏天润机械有限公司与金海公司商定，采用商业汇票方式结算采购材料的货款；与东海公司商定，采用赊购的方式结算采购材料的货款；与南海公司商定，采用先收款后发货的方式结算产品的销售款。公司与这些合作伙伴在业务往来中，会形成一定的负债，会计人员应对此进行会计核算。;;结算方式;一、应付票据

（一）认知应付票据;01;01;业务节点;业务节点;甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2018年2月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60000元，增值税额为9600元，原材料验收入库。该企业开出商业承兑汇票一张，面值为69600元、期限5个月。7月6日商业汇票到期，甲企业以银行存款支付票款。

（1）开出并承兑商业汇票购入材料：

借：材料采购60000

应交税费——应交增值税（进项税额）9600

贷：应付票据69600;（2）7月6日商业汇票到期，支付商业汇票款：

借：应付票据69600

贷：银行存款69600;任务实施二：不带息应付票据（银行承兑汇票）的结算业务;步骤一：10月19日对交纳承兑保证金及手续费进行账务处理。

借：其他货币资金——银行承兑汇票保证金50000

贷：银行存款?50000

借：财务费用——手续费2000

贷：银行存款???2000;步骤二：10月20日，对使用商业承兑汇票购买原材料的业务进行账务处理。

借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）16000

贷：应付票据——连云港市正信公司116000;步骤三：11月19日，汇票到期，对偿还汇票款项的业务进行账务处理。

借：应付票据——连云港市正信公司116000

贷：银行存款??????????116000

步骤四：11月19日，汇票到期，对收回保证金的业务进行账务处理。

借：银行存款50000

贷：其他货币资金——银行承兑汇票保证金50000???;任务实施三：带息应付票据的结算业务;步骤一：2018年3月1日以商业汇票抵付货款。

借：应付账款——银海公司640000

贷：应付票据——银海公司???640000

步骤二：2018年3月31日计提利息。

借：财务费用3200

贷：应付票据——银海公司??3200

2018年4月30日计提利息，会计处理同上。;步骤三：2018年5月31日商业汇票到期支付票款及利息。

借：应付票据——银海公司646400

财务费用?????????3200

?贷：银行存款????????649600

若到期没有支付票款和利息，则把“应付票据”重新转入“应付账款”。

借：应付票据——银海公司646400

财务费用??3200

?贷：应付账款——银海公司?649600;二、应付账款

（一）应付账款认知

;（二）应付账款账务处理;任务实施一：不涉及商业折扣、现金折扣的应付账款核算业务;2018年6月5日，用银行汇票支付前欠云达公司欠款134200元，其余款项以一张银行承兑汇票抵付。;2018年6月30日，根据供电部门通知，本月应支付给电力公司电费52000元，增值税8320元。其中生产车间电费38000元，企业行政管理部门电费14000元，款项尚未支付。;2018年6月30日，公司确定一笔应付光明公司50000元为无法支付的应付账款，应予转销。;任务实施二：涉及商业折扣、现金折扣的应付账款核算业务;步骤一：6月2日购入商品并验收入库，确认应付账款。

借：库存商品1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）160000

贷：应付账款——红海公司1160000

步骤二：6月10日付清货款。

借：应付账款——红海公司1160000

贷：银行存款1148400

财务费用11600（1160000×1%）;三、预收账款

（一）认知预收账款

;（二）预收账款账务处理;业务节点;任务实施;步骤一：2018年6