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自然人税收管理实验报告

个人所得税是什么？个人所得税是对本国公民、居住在本国境内

的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人

所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居民、

非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系

的法律规范的总称。对个人取得以下的9种收入进行征税，新税法中

已将“其他所得”删除。此次个人所得税改革的重要意义?进行个税

改革的目的在于切实减轻广大纳税人的负担，还利于民，其重要意义

集中体现为以下三点。一是落实党*、国务院关于个人所得税改革要

求的重要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结

合的个所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2021年国务

院*工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。推进综合与分类相

结合的个人所得税改革，是全面落实上述要求的具体举措。二是完善

现行税制的客观要求。现行个人所得税制存在一些问题，如分类征税

方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有

调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄

等，需要通过修改个人所得税法予以解决。三是改善民生、调节收入

分配的迫切需要。近年来，我国城乡居民收入增速较快，中等收入群

体持续扩大，但居民收入分配差距依然较大，有必要完善税制，适当

降低中低收入者税负，更好地发挥调节收入分配的作用。此次个人所

得税改革实施步骤如何开展?此次个人所得税改革的程序较为复杂，

因为纳税人遵从新税制需要一定辅导期，征纳双方需要转变征纳方式

的适应期，社会需要配套保障的准备期。为让百姓尽早分享改革红利。

在*人大的关心指导下，此次个税改革按照“一次立法、两步实施”

的步骤实行。具体如下:在“一次立法”阶段，提请*人大常委会修订

个人所得税法，初步建立综合分类税制，并于2021年1月1日起实

施新税法。同时，授权国务院在新税法实施前，比照新税法相关要素，

实施过渡期政策。在“两步实施”阶段，*步是2021年10月1日至

年底实施过渡期政策，包括:各所得项目仍然维持现行分类征收办法，

按月或按次计税；工资薪金所得项目费用减除标准提高至5000元/

月，并适用新税率表；劳务报酬、特许权使用费、稿酬计税方式暂不

调整：对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所

得，适用5000元/月的投资者减除费用和新的税率表。第二步是2021

年1月1日起全面实施综合与分类相结合的个人所得税制，包括:对

四项综合所得实行按年综合计税，次年申报期实行自行申报、汇算清

缴、多退少补等等。个人所得税改革的主要内容是什么?此次个税改

革的目的是为了进一步便民、惠民、利民，主要内容包括:一是将个

人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报

酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按

次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。二是完善个人所

得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除

费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教

育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附

加扣除。三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%

七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，

25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。

四是推进个人所得税配套改革。推进*共治共管和联合惩戒，完善自

然人税收管理法律支撑。为什么要建立自然人纳税人识别号制度？为

维护纳税人合法权益，全面提升纳税服务质量，新个人所得税法明确

了纳税人识别号制度。自然人纳税人识别号是自然人办理各类涉税事

项的*代码标识，是建立“一人式”纳税档案，归集个人相关收入、

扣除、纳税等各项涉税信息的基础，也是税务机关开展服务和管理工

作的基础。纳税人有*公民身份号码的，以*公民身份号码为纳税人识

别号；纳税人没有*公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别

号。纳税人应当及时向扣缴义务人和税务机关提供其纳税人识别号。

此次税改为什么要增加6项专项附加扣除?为进一步增强税制的公平

性、合理性，这次个人所得税改革在提高基本减除费用标准的基础上

增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、

赡养老人等专项附加扣除，体现了个人生活和支出的差异性和个性化

需求，实现精准减税。*，这是贯彻落实党的