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城镇土地使用税

城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

目录

基本信息

应纳税额

税收优惠

对比信息

国家扶植

减免政策

征收管理

征收标准

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对

拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

城镇土地使用税属于资源税。现行

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

纳税义务人城镇土地使用税

拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。

拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；

土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税

征税范围例如：几个单位共有一块土地使用权，一方占60%，另两方各占20%，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、20的数额负担土地使用税。

征税范围

城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。

从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。特点

对占用土地的行为征税

征税对象是土地

征税范围有所限定

应纳税额实行差别幅度税额

应纳税额

一、计税依据

以实际占用的土地面积为计税依据。

以实际占用的土地面积为计税依据。

凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；

尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。二、税率

城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下

1.大城市l.5～30元;

2.中等城市1.2～24元;

3.小城市0.9～18元;

4.

4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元。[1]

三、应纳税额的计算

应纳税额

应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额

税收优惠

主要有两大类优惠：

一、国家预算收支单位的自用地免税二、国有重点扶植项目免税。

一、国家预算收支单位的自用地免税

国家机关、人民团体、军队自用的土地。但如果是对外出租、经营用则还是要交土地使用税。

由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。经营用地则不免。

市政街闭道、广场、绿化地带等公共用地。

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。8．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9．免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。例如一共是15层的大厦，一单位租用5层，一单位租用10层，则并不是只占有一层的单位交税。

10．对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

1、征税范围

1、征税范围

城镇土地使用税城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。

耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是种植农作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。用已开发的滩涂、草场、水面和林地，由省、自治区和

直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

2、纳