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内部控制案例及习题

一）资料

2006年5月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收

支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、

生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和

审计情况如下：

1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货

物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月

编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与

批准采购申

请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相

互独立。

3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、

保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定

期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信

息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。

4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳

相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的

信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。

5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务

执行与记录

相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的

事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资

时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限

制非授权人接近实物文件和实物资产。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确

答案

56.甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.由专门设立的信用部门批准赊销信用

B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

C.总经理助理定期检查销售与收款情况

D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙

客户“见订单即发货”

57.甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

B.米购部门批准请购并负责米购

C.验收部门与财会部门相互独立

D.将应付账款明细账与总账核对

58.甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求

的有：

A.采购部门与验收、保管部门相互独立

B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不

是仓储部门负责

C.检查采购发运单

D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

59.甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程

序的有：

A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查

B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业

采用流程图

或调查表形式描述出来

C.抽查银行存款调节表

D.抽查库存现金盘点表

60.甲公司在筹资与投资业务的的下列措施中，符合内部控制测试

程序的有：

A.查阅董事会颁布的有关章程、制度

B.对股本账户每一项增减变动情况核实

C.了解与描述资本投入业务的内部控制

D.查阅董事会颁布的有关章程、制度

答案：56.AC57.AC58.ABD59.BCD60.ABCD

作业：

1、某公司A、B、C三名会计人员，他们所要承担的工作只要有8

项：a、记录并保存总账；b、记录并保管应付赃款明细账；c、记录并

保管应收账款明细账；d、记录现金、银行存款日记账；e、填写、保

管支票；f、保管并送存现金收入；g、调节银行存款日记账与银行存

款对账单；h、办理退货退出证明。

说明：

（1）上述工作中除7、8两项工作量较少外，其余各项工作量大

体相当。

（2）以上三名会计人员能力相当，且能承担任何工作。

要求：应用内部控制制度原理对上述工作进行划分，使得三个人

工作量相当，且能够起到会计内部控制的作用，并简要说明划分的原

因。

2、胡X是光明有限责任公司董事长，但并