政府与非营利组织会计（第8版）课件 第22--24章 政府单位净资产的核算、 政府单位会计报表、 民间非营利组织的会计概述.pptx

第21章政府单位净资产的核算;政府单位净资产概述

盈余结转的核算

以前年度调整的核算

无偿调拨净资产的核算

累计盈余的核算

专用基金的核算;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;第23章政府单位会计报表;政府单位会计报表概述

政府单位年终会计报表的编制程序

政府单位预算收入支出表的编制

政府单位资产负债表和收入费用表的编制

政府部门汇总报表的编制;

政府单位决算报告

预算会计系统提供

综合反映政府单位年度预算收支执行结果

反映预算收支执行结果。

政府单位财务报告

财务会计系统提供

反映政府单位某一特定日期财务状况及某一会计期间运行情况和现金流量等信息

向使用者提供政府财务状况、运行状况和现金流量的信息

反映政府公共受托责任履行情况。

;

政府单位会计报表及附注

是报表中列式项目的描述或明细

是对报表生成的会计主体、记账基础、会计假设、会计政策、重要会计报表项目的阐述和说明

;

预算会计报表与财务会计报表的关系

各自独立，没有直接勾稽关系

差异的原因：权责发生制VS收付实现制

1、预算收入与收入之间

一致的：财政拨款预算收入与财政拨款收入

不一致的：应收和预收业务,预算上与财务上分别采用不同确认时点

2、预算支出与费用之间

应付和预付等因素引起的确认差异

折旧、摊销等权责发生制业务引起差异

一些货币资金支付后需要资本化引起差异

3、某些资金不属于预算资金，如外部取得专用基金;

政府单位会计报表的格式差异

预算会计报表和财务会计报表格式、栏目分类、内容统一

行业特点的报表栏目和二级栏目拆分或合并到统一报表，各行业一致;;年度预算会计报表：

预算收入支出表：反映各项预算收入、支出和收支差额

预算结转结余表：反映预算结转结余变动

财政拨款预算收入支出表：反映财政拨款收入、支出及变动

年度财务会计报表：

资产负债表：反映全部资产、负债和净资产情况

收入费用表：反映收入、费用和盈余情况

净资产变动表：反映净资产项目变动

现金流量表：反映现金流入和流出情况;年终清理：政府单位在年度终了前，对各收入、支出、往来款项和财产物资进行全面清理结算。

年终清理包括：

清理核对年度预算数字和各项领拨款项、上缴下拨款项数字

清理核对各项收支款项

清理往来款项

清查货币资金和各项财产物资

;年终转账：年末账项结束和结转工作

将预算会计的收入、支出科目通过有关结余科目对冲计算出收支结余

将财务会计的收入、费用科目通过有关净资产科目对冲计算出本年盈余

预算会计的年终结账：

1、确认未确认的预算收入

2、计算预算收支科目年末余额

3、预算收支科目余额的结转

4、财政资金结转结余的内部结转

5、非财政资金的结转和专用结余的提取;财务会计的年终结账：

1、确认未确认的收入

2、计算收入、费用科目年末余额

3、收入、费用科目余额的结转

4、提取专用基金

;结清旧账：

对转账后无余额目结出全年累计数，然后画双红线，以表科目结清

转账后仍有余额科目，在累计数下的摘要栏内注明“结转下年”，并画双红线，以表年终余额转入新账

转入新账：

根据本年度各科目余额，编制年度预算会计报表和财务会计报表

各年终余额直接计入新年度有关科目，并在摘要栏内注明“上年结转”

;编制逻辑：

预算收入-预算支出=本年预算收支差额

;填列：

根据总账及明细科目的本期发生额直接填列，同时存在借贷方发生额的，按照借贷方差额填列

本年数栏反映各项目本年度的实际发生数，上年度反映上年度的实际发生数。若本年度项目和名称内容同上年度不一致，应当按照本年度规定对上年度项目名称和内容调整，将调整金额填入本年度表的上年数栏

利息预算收入、捐赠预算收入、租金预算收入、捐赠支出、利息支出栏目的金额,需要根据“其他预算收入”和“其他支出”科目的相关明细科目本年发生额填列

政府单位如果直接对其设置相关总账科目,则依据总账科目的本年发生额填列

;格式

资产=负债+净资产

填列

政府单位资产负债表按月、年编制

年初余额和期末余额两栏

年初余额与上年期末余额相一致

;填列方法

1、年初余额：按照上年资产负债表的期末余额填列

2、期末余额：

;期末余额填列方法

根据会计科目余额填列

零余额账户用款根据会计科目余额填列

零余额账户用款额度、财政应返还额度、预付账款、待摊费用、工程物资、在建工程等

短期借款、应交增值税、其他应交税费、应付职工薪酬、应付账款、应付票据、应缴财政款、应付政府补贴款、应付利息等

净资产所有科目

额度、财政应返还额度、预付账款、待摊费用、工程物资、在建